2019年中级审计师《专业知识》备考试卷及答案六

　　【例题·单项选择题】

　　下列各项固定资产中，不需要计提折旧的是：

　　A.因大修而停止使用的固定资产

　　B.未使用的固定资产

　　C.本期发生减值的固定资产

　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』已提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧。

　　【例题·多项选择题】

　　下列固定资产中，应计提折旧的有：

　　A.未使用的房屋及建筑物

　　B.未使用的机器设备

　　C.提前报废的固定资产

　　D.大修理停用的设备

　　E.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』提前报废的固定资产，不再补提折旧。

　　【例题·单项选择题】

　　乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月3日购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0，则该设备在2016年应计提的折旧额为：

　　A.15万元　　B.17.55万元　　　C.20万元　　D.23.4万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2016年应计提折旧额=200÷10×9/12=15(万元)

　　【例题·单项选择题】

　　2018年4月20日，甲企业以105300元(其中包含增值税15300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为4500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2018年5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为：

　　A.2850元　　B.3000元　　C.3360元　　D.3510元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应计提的折旧=90000×2/5×1/12=3000(元)

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　　【例题·单项选择题】

　　甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2017年6月18日购入一台机器设备，入账价值为960万元，预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。则设备2017年应计提的折旧额为：

　　A.155万元　　B.160万元　　C.310万元　　D.320万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2017年应计提折旧额=(960-30)×5/15×6/12=155(万元)

　　【例题·单项选择题】

　　下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是：

　　A.房屋增加楼层的支出

　　B.设备加装自动化装置的支出

　　C.机器日常修理的支出

　　D.仓库更新改造的支出

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A、B、D属于改扩建支出，选项C属于费用化支出。

　　【例题·多项选择题】

　　固定资产的后续支出可以计入：

　　A.管理费用　　B.制造费用　　C.销售费用

　　D.财务费用　　E.生产成本

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』企业生产车间行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。所以本题选择AC。

　　【例题·单项选择题】

　　年末甲企业某项固定资产出现减值迹象，该固定资产账面原值为4000万元，累计折旧为1600万元;估计该资产未来现金流量的现值为2200万元，公允价值减去处置费用后的净额为2100万元。假定其他资产未发生减值。甲企业应计提的固定资产减值准备金额为：

　　A.200万元　　B.300万元　　C.1800万元　　D.1900万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应计提的固定资产减值准备金额=(4000-1600)-2200=200(万元)

　　【例题·单项选择题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，3月25日，将账面价值为147000元的仓库出售，发生清理费用4000元，取得变价收入160000元，已存入银行。3月25日，甲公司出售固定资产的清理净收益为：

　　A.1000元　　　B.5000元　　　C.9000元　　　D.13000元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』清理净收益=160000-4000-147000=9000(元)

　　【例题·多项选择题】

　　在“固定资产清理”科目借方登记的有：

　　A.过失人赔偿款　　　　B.转入清理的固定资产的净值

　　C.结转的清理净收益　　D.残料

　　E.增值税

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』选项A：过失人赔偿款应计入“其他应收款”;选项D：残料变卖价值应借记“银行存款”。

　　【例题·单项选择题】

　　某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是：

　　A.以前年度损益调整　　　B.固定资产清理

　　C.营业外支出　　　　　　D.营业外收入

　　『正确答案』A

　　『答案解析』盘盈，按前期差错处理，盘盈当时：

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整