2019年中级审计师《审计理论与方法》高频习题：第四章

　　第一部分　审计理论与方法——第四章　审计目标和审计程序

　　【例题1·单选题】(2016年考生回忆)财务审计一般审计目标中的总体合理性是指：

　　A.各类业务记录于正确的会计期间

　　B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

　　C.记录或列报的金额是实际存在或发生的

　　D.记录或列报的金额在总体上的正确程度

　　『正确答案』D

　　『答案解析』财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

　　【例题2·单选题】(2017年考生回忆)下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：

　　A.一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关

　　B.一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标

　　C.一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定

　　D.一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标，个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标;选项C，是合法性;选项D，是完整性。

　　【例题3·单选题】 (2017年考生回忆)被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是：

　　A.完整性

　　B.存在或发生

　　C.计价与分摊

　　D.截止期正确性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。

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　　【例题4·多选题】国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：

　　A.是否需要特殊的审计技术

　　B.是否属于涉嫌犯罪的问题

　　C.是否属于信息系统设计缺陷

　　D.是否涉及较大的数量或者金额

　　E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌犯罪的问题;是否属于法律法规和政策禁止的问题;是否属于故意行为所产生的问题;可能存在问题涉及的数量或者金额;是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷;是否属于信息系统设计缺陷;政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度;需要关注的其他因素。

　　【例题5·单选题】审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：

　　A.依法采取保全措施

　　B.向政府和有关部门报告

　　C.对有关责任人员进行拘禁

　　D.提请有关部门予以协助配合

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计人员没有拘禁权。

　　【例题6·多选题】下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：

　　A.成立审计组

　　B.编制审计工作方案

　　C.编制审计实施方案

　　D.调查了解被审计单位及其相关情况

　　E.起草审计报告

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，属于审计计划阶段;选项E，属于审计报告阶段。

　　【例题7·单选题】(2016年考生回忆)下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：

　　A.签订审计业务约定书

　　B.重新确定重要性水平

　　C.对内部控制进行测试

　　D.对财务报表项目进行实质性测试

　　『正确答案』A

　　『答案解析』社会审计实施阶段工作有：①对内部控制进行内部控制测试;②对财务报表项目进行实质性测试;③重新确定重要性水平。选项A属于准备阶段的工作。

　　【例题8·多选题】(2016年考生回忆)下列各项表述中，正确的有：

　　A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作

　　B.内部审计无需向被审计单位发出审计通知书

　　C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定

　　D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪

　　E.国家审计依法向社会公布审计调查结果

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书;选项C，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。

　　【例题9·单选题】下列有关审计程序的表述，正确的是：

　　A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书

　　B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序

　　C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案

　　D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，内部审计也应事先向被审计单位送达审计通知书;选项C，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案;选项D，社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。

　　【例题10·单选题】下列有关实质性测试的表述中，正确的是：

　　A.财务报表审计必须执行实质性测试程序

　　B.实质性测试必须采用详查法

　　C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

　　D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

　　『正确答案』A

　　『答案解析』参见教材实施阶段中实质性测试的规定。