2019年中级审计师《企业财务审计》章节习题：第一章_第2页

　　【例题16·多选题】(2012、2014年)下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有：

　　A.将本期产成品盘盈在下期确认

　　B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售

　　C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售

　　D.将收到的预收账款直接确认为收入

　　E.将本期的利息收入在下期确认

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，材料盘盈应计入管理费用;选项B，委托他人代销商品应在收到代销清单后确认收入;选项C不属于销售;选项D，应计入下期销售收入;选项E，属于财务费用与收入无关。

　　【例题17·单选题】(2016年考生回忆)下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是：

　　A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

　　B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

　　C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

　　D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。

　　【例题18·单选题】(2017年考生回忆)审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

　　A.2016年的营业成本被低估

　　B.2016年的营业收入被高估

　　C.2017年的营业成本被低估

　　D.2017年的营业收入被高估

　　『正确答案』B

　　『答案解析』与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。

　　【例题19·单选题】(2011年)审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是：

　　A.检查销售折扣、折让比例的合理性

　　B.审查销售退回原因的合理性

　　C.检查营业收入记录时间的正确性

　　D.评价应收票据的可兑现程度

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　【例题20·单选题】(2014年)为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：

　　A.审查主营业务收入明细账并与总账核对

　　B.审查应收账款明细账并与总账核对

　　C.审查发运单并追查至主营业务收入明细账

　　D.审查银行存款日记账并与总账核对

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查核实主营业务收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　【例题21·单选题】(2016年考生回忆)下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是：

　　A.向债务人寄发询证函

　　B.观察赊销信用审批流程

　　C.编制应收账款账龄分析表

　　D.对应收账款变动进行趋势分析

　　『正确答案』A

　　『答案解析』函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

　　【例题22·多选题】(2014年)下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

　　A.函证过程应由审计人员控制

　　B.回函可由被审计单位代收

　　C.函证可以证实客户是否存在

　　D.函证可以证实应收账款是否真实

　　E.函证汇总分析表应由审计人员编制

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

　　【例题23·单选题】(2017年考生回忆)审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：

　　A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位

　　B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

　　C.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

　　D.函证后审计人员编制函证汇总分析表

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考查知识点：应收账款的审查。选项A，回函应该直接寄至事务所，而非被审计单位。选项B，应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项C，被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。

　　【例题24·单选题】(2015年考生回忆)审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：

　　A.收回货款不入账

　　B.应收账款提前入账

　　C.隐匿应收账款户名

　　D.虚构应收账款户名

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。

　　【例题25·多选题】(2013年)下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

　　A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

　　B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证

　　C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

　　D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

　　E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，否定式函证适用内控好、金额小、数量多、对方能认真对待的应收账款函证;选项D，函证要审计人员亲自寄发。

　　【例题26·单选题】(2012年)审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极式函证的是：

　　A.认为被函证人能认真处理询证函

　　B.预计应收账款记录差错率较高

　　C.应收账款余额较大

　　D.有理由相信欠款可能存在争议

　　『正确答案』A

　　『答案解析』对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用消极式函证。

　　【例题27·多选题】(2017年考生回忆)在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有：

　　A.应收账款金额较大

　　B.应收账款金额较小

　　C.有关内部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在争议

　　E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项ADE适宜采用肯定式函证。

　　【例题28·单选题】(2013年)对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：

　　A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常

　　B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件

　　C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等

　　D.重新测试相关的内部控制

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。

　　【例题29·多选题】(2016年考生回忆)审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有(　)。

　　A.应收账款的重要性

　　B.拟采取的函证方式

　　C.以前年度函证的结果

　　D.被审计单位管理层意愿

　　E.应收账款内部控制的可靠性

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

　　【例题30·单选题】(2011、2014年)下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：

　　A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

　　B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对

　　C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证

　　D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析

　　『正确答案』D

　　『答案解析』取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。

　　【例题31·多选题】(2016年考生回忆)下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有：

　　A.应收账款在决算日后收回

　　B.决算日后应收账款有大额调整

　　C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

　　D.应收账款明细频繁发生红字冲销

　　E.部分客户对账单寄送后未收到回复

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异(对条件、价格或数量的争议)、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。