2019年中级审计师《审计理论与方法》章节习题：第六章_第2页

　　【例题12·多选题】(2015年考生回忆)下列有关审计取证具体方法的表述中，正确的有：

　　A.外部调查分为现场调查和函证

　　B.分析方法仅运用于审计实施阶段

　　C.检查有形资产能够证实资产的所有权

　　D.询问本身不足以证实认定层次存在的重大错报

　　E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

　　【例题13·单选题】(2016年考生回忆)审计人员实地检查有形资产可以确定：

　　A.有形资产的所有权

　　B.有形资产是否真实存在

　　C.有形资产计价的正确性

　　D.有形资产计提折旧方法的合理性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』实地检查有形资产只能证明其存在。

　　【例题14·单选题】(2013年)下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：

　　A.检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件

　　B.检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质

　　C.检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据

　　D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。选项C，检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项D，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。

　　【例题15·多选题】(2013年)下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有：

　　A.外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查

　　B.外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查

　　C.消极函证不属于外部调查

　　D.对于余额为零的账户没有必要进行外部调查

　　E.外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』选项B，根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。选项C，函证分为积极函证和消极函证两种方式。选项D，审计人员应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。

　　【例题16·单选题】(2015年考生回忆)下列有关审计取证方法的运用，正确的是：

　　A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

　　B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性

　　C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性

　　D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在;选项B，销售发票和发货单均属于原始单据，不能确定销售的真实性;选项C，对盘点的存货进行检查并与盘点记录核对不能判断存货计价是否正确。

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　　【例题17·单选题】(2012年)下列关于函证的表述中，正确的是：

　　A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　B.审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

　　C.审计人员无需对函证的全过程进行控制

　　D.与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

　　【例题18·单选题】(2015年考生回忆)下列有关重新计算的表述中，错误的是：

　　A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

　　B.重新计算预测数据时，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

　　C.重新计算所获得的证据属于审计人员亲历证据，具有较高的可靠性

　　D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』重新计算是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

　　【例题19·多选题】(2014年)财政财务审计中常用的分析取证方法有：

　　A.比较分析法

　　B.风险分析法

　　C.比率分析法

　　D.趋势分析法

　　E.描述分析法

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』常用的分析方法——比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

　　【例题20·单选题】(2011年)下列有关审计分析方法的表述，正确的是：

　　A.分析仅运用于审计实施阶段

　　B.分析仅包括财务数据之间关系的分析

　　C.分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

　　D.重新计算是财务审计常用的分析方法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。

　　【例题21·单选题】(2014年中级难度)在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：

　　A.审计准备阶段识别审计风险

　　B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动

　　C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在

　　D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核

　　『正确答案』C

　　『答案解析』分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

　　【例题22·多选题】(2016年考生回忆/中级难度)审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：

　　A.分析

　　B.检查

　　C.询问

　　D.重新操作

　　E.外部调查

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

　　【例题23·多选题】(2017考生回忆)下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：

　　A.询问本身不足以测试内部控制运行的有效性

　　B.检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据

　　C.重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

　　D.函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制

　　E.分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。