2018年中级审计师考试《法律》练习题及答案五

　　一、单项选择题

　　1、下列关于增值税税率的说法中，不正确的是：

　　A、小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易征收办法，征收率统一为6%

　　B、纳税人销售或者进口粮食、食用植物油，适用的增值税率为13%

　　C、纳税人出口货物、税率为零;但是，国务院另有规定的除外

　　D、纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务的，税率为17%

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易征收办法，征收率统一为3%。

　　【该题针对“增值税”知识点进行考核】

　　2、某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业(一般纳税人)不含税运输费1800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。则可以抵扣的进项税为：

　　A、2940.25元

　　B、17198元

　　C、79400.35元

　　D、12584.03元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 进项税额=100000×17%+1800×11%=17198(元)

　　【该题针对“增值税”知识点进行考核】

　　3、下列项目中，在征收消费税时实行从量定额和从价定率复合征收方式的是：

　　A、酒

　　B、白酒

　　C、汽油

　　D、柴油

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 卷烟(甲类、乙类)和白酒在征收消费税时实行从量定额和从价定率复合征收方式。

　　【该题针对“消费税”知识点进行考核】

　　4、下列税收收入中，属于地方政府固定收入的是：

　　A、车辆购置税

　　B、印花税

　　C、个人所得税

　　D、土地增值税

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 地方政府固定收入：土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税等税收收入。车辆购置税和印花税属于中央政府固定收入;个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入。

　　【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

　　5、下列关于纳税申报管理的说法中，不正确的是：

　　A、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，可以不办理纳税申报

　　B、纳税人、扣缴义务人必须在法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

　　C、纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项

　　D、邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，也应当按照规定办理纳税申报。

　　【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、下列几种特殊销售方式，其销售额确定方式正确的有：

　　A、采取折扣方式销售，按折扣后的销售额计算增值税

　　B、采取以旧换新方式销售，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减就货物的收购价格

　　C、采取还本销售方式销售，货物的销售额就是销售价格，不得从销售额中减除还本支出

　　D、采取以物易物方式销售，各自发出的货物核算销项税额，各自收到的货物核算进项税额

　　E、为销售货物而出租包装物收取的押金，单独记账核算的，并入销售额征税

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，采取折扣方式销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如果处理，均不得从销售额中减除折扣额。选项E，包装物押金如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税;逾期包装物押金，应并入销售额征税。

　　【该题针对“增值税”知识点进行考核】

　　2、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有：

　　A、纳税人自用的应纳消费税的摩托车

　　B、用于简易计税方法计税项目的购进货物

　　C、用于集体福利的购进货物

　　D、非正常损失的在产品所耗用的购进货物

　　E、将货物交付他人代销

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 不得扣除进项税额的项目包括：① 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者、加工修理修配、服务、无形资产和不动产;② 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形;③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务;④纳税人自用的应纳消费税的摩托车、汽车、游艇;⑤ 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;⑥ 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务;⑦ 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;⑧财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人发生不允许抵扣而己经抵扣进项税额的行为，应将该项进项税额从当期发生的进项税额中扣减。

　　【该题针对“增值税”知识点进行考核】

　　3、下列有关消费税的说法中不正确的有：

　　A、消费税是价内税

　　B、应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税

　　C、应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

　　D、凡是征收增值税的货物都征消费税

　　E、凡是征收消费税的货物都征增值税

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 凡是征收增值税的货物不一定征消费税;凡是征收消费税的货物都征增值税;应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税;应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税。

　　【该题针对“消费税”知识点进行考核】

　　4、下列关于税收法律责任的表述中，正确的有：

　　A、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件的，处以2000元以上1万元以下的罚款

　　B、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款

　　C、纳税人骗取国家出口退税款的，应该由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款

　　D、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，首先税务机关应该责令限期缴纳

　　E、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入的，属于偷税行为

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，纳税人骗取国家出口退税款的，应该由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

　　【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

　　5、下列各项税种中属于财产、行为税类的有：

　　A、房产税

　　B、城镇土地使用税

　　C、印花税

　　D、车船税

　　E、契税

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 财产、行为税类包括：房产税、车船税、船舶吨税、印花税、契税。选项B属于资源税类。

　　【该题针对“税法概述”知识点进行考核】

　　6、A公司在计算缴纳企业所得税的应纳税所得额时，已发生的下列支出中，依法准予扣除的有：

　　A、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分

　　B、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

　　C、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本

　　D、赞助支出

　　E、罚金、罚款和被没收财物的损失

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 BDE属于不得扣除的项目。

　　【该题针对“企业所得税”知识点进行考核】

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