2018中级审计师考试企业财务会计章节习题4

　　【单选题】某企业2016年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10 000元，增值税1 700元，安装中领用生产用材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是(　)元。

　　A.16 265　　　　　B.16 625

　　C.14 565　　　　　D.13 800

　　答案 D

　　【解析】入账价值=10 000+2 000+1 800=13 800(元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11 700

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　3 800

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 2 000

　　库存商品　　 　　　　　　　　　　　1 800

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　 13 800

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　13 800

　　【多选题】下列固定资产中，应计提折旧的有(　)。

　　A.未使用的房屋及建筑物　　B.未使用的机器设备

　　C.提前报废的固定资产 　　 D.大修理停用的设备

　　E.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产

　　答案 ABDE

　　『解析』提前报废的固定资产，不再补提折旧。

　　【综合题】乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 2016年度发生的部分经济业务如下：3 月3日，购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。3 月3日购入的生产设备，在2013 年应计提的折旧额为(　)。

　　A.15 万元 　　　B.17.55 万元

　　C.20万元　　　　D.23.4万元

　　答案 A

　　『解析』200÷10×9/12=15万

　　【综合题】资料：甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2016年发生的部分业务如下：6月18日，甲公司购入一台机器设备，入账价值为960万元，预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。6月18日购入的设备，甲公司2016年应计提的折旧额为(　)。

　　A.155万元 　　　B.160万元

　　C.310万元　　　 D.320万元

　　答案 A

　　『解析』2016年应计提折旧额=(960-30)*5/15 ×6/12 =155(万元)

　　【单选题】下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是(　)。

　　A.房屋增加楼层的支出

　　B.设备加装自动化装置的支出

　　C.机器日常修理的支出

　　D.仓库更新改造的支出

　　答案 C

　　【综合题】资料：6月30日，甲公司对生产设备进行检修，发生维修费用5万元，以银行存款支付。6月30日发生的固定资产修理费，应借记的会计科目是(　)。

　　A.生产成本　　 B.固定资产

　　C.在建工程　　 D.管理费用

　　答案 D

　　『解析』对生产设备进行检修，发生维修费用，属于日常的管理之用，计入管理费用。

　　【综合题】资料：6月20日，甲公司出售一栋办公楼，取得变价收入为200万元，应交营业税10万元，该办公楼账面原价为500万元，已提折旧360万元。

　　6月20日甲公司出售办公楼应交纳的营业税，应借记的会计科目是(　)。

　　A.营业税金及附加 　　B.应交税费

　　C.固定资产清理　　　 D.固定资产

　　答案 C

　　『解析』借：固定资产清理，贷：应交税金—应交营业税。

　　【综合题】资料：甲公司为增值税一般纳税人：3月25日，将账面价值为147 000元的仓库出售，发生清理费用4 000元，取得变价收入160 000元，已存入银行，营业税率为5%。3月25日，甲公司出售固定资产的清理净收益为(　)。

　　A.1 000元 　 B.5 000元

　　C.9 000元 　 D.13 000元

　　答案 A

　　『解析』160 000×(1-5%)-4 000-147 000

　　【多选题】在“固定资产清理”科目借方登记的有(　)。

　　A.过失人赔偿款　　　 B.转入清理的固定资产的净值

　　C.结转的清理净收益　 D.残料

　　E.营业税

　　答案 BCE

　　『解析』选项A：过失人赔偿款应计入“其他应收款”;选项D：残料变卖价值应借“银行存款”。

　　【单选题】某企业在固定资产清查中发现盘盈一台固定资产，进行账务处理时，应贷记的会计科目是(　)。

　　A.以前年度损益调整　　B.固定资产清理

　　C.营业外支出　　　　　D.营业外收入

　　答案 A

　　『解析』盘盈，按前期差错处理，盘盈当时：

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　　【单选题】下列关于商誉的说法中错误的是(　)。

　　A.商誉具有不可辨认性，不属于无形资产

　　B.企业合并形成的商誉，在企业持续经营期间进行摊销

　　C.每年年末应对商誉进行减值测试

　　D.商誉减值损失一经确认，不得转回

　　答案 B

　　『解析』企业合并形成的商誉，在企业持续经营期间不进行摊销。

　　【单选题】20×7年5月l0日出售一项专利技术，收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元。累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。该企业5月10日出售专利技术的净收益为(　)。

　　A.15 000元 　　B.25 000元

　　C.30 000元 　　D.40 000元

　　答案 B

　　『解析』

　　借：银行存款　　　　　 　　　　　　30

　　累计摊销　　　　　　　　　　 　13

　　无形资产减值准备　　　　　　　　1

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　40

　　应交税费　　　　　　　　　　　　 1.5

　　营业外收入——处置非流动资产利得 2.5

　　【单选题】下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的有(　)。

　　A.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月开始摊销

　　B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

　　C.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用

　　D.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用

　　答案 D

　　『解析』企业出租无形资产的摊销价值应计入“其他业务成本”。