第五章 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
1.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有( )。
A.获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符
B.索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全
C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况
D.检查年度内投资增减变动的原始凭证
正确答案：B
答案解析：
选项AC属于实质性程序，选项D属于证实投资业务完整性的实质性程序。
2.为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施( )的控制措施。
A. 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工
B. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产
C. 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法
D. 投资明细账与总账的登记职务分离
正确答案：A
答案解析：
A属于完整性目标的控制措施，B属于权利与义务目标的控制措施，C属于估价与分摊目标的控制措施，D属于表达与披露目标的控制措施。
3.被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措施中的( )。
A. 明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工
B. 与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明
C. 将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离
D. 由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产
正确答案：A
答案解析：
B与存在或发生控制目标对应;C与表达与披露控制目标对应;D与存在或发生及权利与义务目标对应。
4.关于筹资与投资循环的审计下列哪些说法不正确( )。
A.审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对财务报表影响不大
B.审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大
C.漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响
D.筹资与投资循环交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定
正确答案：A
答案解析：
审计年度内筹资与投资循环的交易数量较少，所以，漏计或不恰当地对每笔业务进行会计处理对财务报表影响很大。
5.注册会计师在对应付债券业务进行实质性程序，往往要检查债券交易的原始凭证，其检查的内容不包括( )。
A. 检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
B. 检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单
C. 检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致
D. 检查是否已在财务报表附注中对债券的类别作了充分的说明
正确答案：D
答案解析：
明显地，D属于对财务报表内容的检查，而财务报表不是原始凭证。
6.为了证实Q公司是否存在高估利润的情况，在注册会计师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中，( )不属主要审计目标。
A. 确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的
B. 确定所记录的财务费用是否完整
C. 确定财务费用的计算是否正确
D. 确定财务费用的披露是否恰当
正确答案：A
答案解析：
对于可能高估利润的被审计单位，负债、费用类项目的审计目标主要是完整性、估价与分摊、披露。
7.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是( )。
A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对
D.抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规
正确答案：C
答案解析：
C属于实质性测试程序。
8.如果P公司固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过( )，则P公司应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。
A.1年 B.3个月
C.半年 D.两年
正确答案：B
答案解析：
符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正产中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。
9.甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。
A.甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10 000 000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工
B.甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从 2005年下半年开始有较大上升
C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1 000 000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%
正确答案：C
答案解析：
企业增加银行承兑汇票的贴现规模，会使财务费用增加，不能解释财务费用下降的原因。
10.T注册会计师在审计W公司持有目的改变的持有至到期投资时，下列( )程序最具有针对性。
A.核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
B.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程
C.检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确
D.结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转
正确答案：C
答案解析：
只有当持有目的改变时，才能将持有至到期投资划转为可供出售金融资产。
11. 注册会计师发现被审计单位于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.损失50 B.收益150
C.收益150 D.损失100
正确答案：A
答案解析：
出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动损失=2200-2150=50万元。
12.按照会计准则规定，下列说法中正确的是( )。
A.投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整
B.投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算
C.投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权益法核算，也可以采用成本法核算
D.投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算
正确答案：A
答案解析：
投资企业对子公司的长期股权投资，应当长期股权投资投资准则规定的成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法核算.
13.以下关于可供出售金融资产的实质性测试错误有( )。
A向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程，取得回函时应当检查相关签章是否符合要求。
B注意出售可供出售金融资产时相应的资本公积有无调整。
C如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。
D已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券等债务工具和股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。
正确答案：D
答案解析：
已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券等债务工具应从资产减值损失科目转回;股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。
14.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的有()。
A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C.短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
正确答案：C
答案解析：
对于被审计单位相关内部控制风险低时产生的证据较控制风险高时产生的证据可靠，C不正确。
15.确定L公司的长期借款是否已在资产负债表上充分披露时，注册会计师无须审查的内容是( )。
A.借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明
B. 与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充分披露
C.“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动资产类下
D.长期借款的审定数是否与报表数相符
正确答案：C
答案解析：
“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动负债类下。
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