2016年中级审计师考试专项训练四_第2页

　　11、 2006年1月10日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同，预计合同总成本为600万元。2006年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。经测定，工程的完工进度为40%，则甲上市公司第一季度应确认的合同费用为( )万元。

　　A.200

　　B.240

　　C.300

　　D.320

　　标准答案：b

　　解　　析：当期确认的合同费用=当期的合同总成本×完工进度=600×40%=240万元。

　　12、 甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007年前适用所得税税率为30%，从2007年1月1日起改为33%。2007年初库存商品的张面余额为40万 元，已提存货跌价准备20万元;固定资产帐面净值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元;年末库存商品的帐面余额为 85万元，已提存货跌价准备的余额为50往年元：固定资产帐面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度 “所得税费用”为( )万元。

　　A.66.6

　　B.77.4

　　C.87.6

　　D.98.4

　　标准答案：a

　　解　　析：2007年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40(4020)=20万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800760=40万元。

　　2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85(8550)20=30万元，2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700680)40=20万元(转回)。

　　2007年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5万元。

　　2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%30%)+30×33%=10.5万元，2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%30%)20×33%=5.4万元。

　　所以，2007年的所得税费用=82.510.55.4=66.6万元。

　　13、 甲公司对A产品实行一个月内：“包退、包换、包修”的销售政策。2006年8月份共销售甲产品20件，售价计100000元，成本80000元。根据以往经验，A产品包退的占4%，包换的6%，包修的10%，甲公司8月份A产品的收入应确认为 ( ) 元。

　　A.100000

　　B.96000

　　C.90000

　　D.80000

　　标准答案：b

　　本题分数： 2.44 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分

　　解　　析：附有销售退回条件的商品销售，如果能够按照经验对退回的可能性作出合理的估计，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认为收入;估 计可能发生退货的部分，不确认为收入，作为发出商品处理。因此，8月份甲商品的收入应为：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。

　　14、 X公司于2006年11月1日接受一项产品安装工程,安装期3个月,合同总收入310000元,至12月31日已预收款项220000元,实际发生成本 150000元,估计还会发生成本50000元。假如X企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算,X公司2006年应确认的 劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。

　　A.232500元、150000元

　　B.232500元、200000元

　　C.220000元、150000元

　　D.310000元、200000元

　　标准答案：a

　　解　　析：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年确认的收入=310000×75%—0=232500元，本年确认的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

　　15、 2006年1月3日甲公司委托乙公司销售X商品100件,单价23400件(含增值税,增值税税率为17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代销 清单已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司与丙公司达成一项提供劳务协议,协议金额220000元,劳务提供期限为一年;12月31日,因市场情况发 生变化,甲公司无法预计为完成合同还需要发生的支出,但此前为提供劳务而发生的支出140000元中预期有100000元可以得到补偿。据此计算,甲公司 2006年度因以上两项业务而实现的收入为( )。

　　A.1800000元

　　B.1910000元

　　C.1900000元

　　D.220600元

　　标准答案：c