审计师考试审计理论与方法章节知识点讲义：第十二章

第一部分　审计理论与方法——第十二章　审计管理

　　【考情分析】

　　本章将以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，规定性条款比较多。本章内容与第三、四、六章有一定联系。考试都以客观题形式出现，分值在3分左右。

　　初级资格与中级资格题型相似。

第一节　审计管理概述

　　一、审计管理的含义

　　(一)审计管理的概念

　　所谓审计管理，是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。

　　(二)审计管理的主体和客体

　　审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。

　　审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动。

　　(三)审计管理的特征

　　1.审计管理要服从审计目标;

　　2.审计管理要注重对审计人员的管理;

　　3.审计管理要贯穿于审计业务活动的始终;

　　4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。

　　【例题·单选题】下列有关审计管理的表述中，错误的是：

　　A.审计管理要服从审计目标

　　B.审计管理要注重对审计人员的管理

　　C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

　　D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

第二节　审计计划管理

　　一、审计计划管理的含义

　　审计计划管理是审计机构制订审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。

　　二、审计计划的种类

　　审计计划可以按不同的标准加以分类。

　　按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划;

　　按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2至5年的审计计划)、短期审计计划(年度审计计划);

　　按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划(年度总)和审计方案。(回忆第四章)

　　以下以国家审计为例，着重说明审计项目计划和审计方案。

　　(一)审计项目计划

　　审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划。

　　(二)审计方案

　　包括审计工作方案(审计机关业务部门编制总体工作计划)和审计实施方案(审计组编制审计过程的工作安排)。

第三节　审计质量管理(与第三章有一定联系)

　　一、审计质量管理的含义

　　审计质量有两方面内容：一是指作为审计最终成果的审计报告的质量，二是指审计工作的质量。

　　审计工作质量是基础，它决定着审计报告的质量，而审计工作质量的优劣又要通过审计报告加以反映。

　　二、审计质量管理的内容与方式(4个标题名称,具体含义作为选项理解)

　　(一)全面管理

　　审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。

　　全面管理的内容主要包括两个方面，一是一般管理(不直接针对具体审计项目)，二是业务管理(针对具体审计项目)。

　　(二)全过程管理

　　审计质量管理应贯穿审计工作全过程。

　　(三)外部管理和内部管理

　　外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。

　　(四)多层次管理

　　多层次管理是指多种管理主体对审计业务的综合管理。例如，审计人员在执行业务时的自我管理，审计组组长对审计过程的管理，审计业务部门对审计组工作的管理等。

第四节　审计风险管理

　　一、审计风险的含义与种类

　　(一)审计风险的含义

　　广义的审计风险是指审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

　　【例题·多选题】下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有：

　　A.审计风险是客观存在的

　　B.审计风险是可以控制的

　　C.审计风险是可以消除的

　　D.审计风险具有潜在性

　　E.审计风险存在于审计全过程

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』审计风险的基本特征是：审计风险是客观存在的;审计活动自始至终存在着审计风险;审计风险具有潜在性;审计风险是可以控制的，但不可以消除。

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第五节　审计档案管理

　　一、审计机关的审计档案及审计档案工作

　　审计档案是指审计机关和审计人员在审计(含专项审计调查)中直接形成或取得的、具有保存价值的各种文字、图标等不同形式存在的历史记录。

　　审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导。

　　审计机关审计档案应当实行集中统一管理。审计机关应当设立档案机构或者配备专职(兼职)档案人员，负责本单位的审计档案工作。

第六节　审计管理的基础工作(了解)

　　审计管理的基础工作一般包括：审计人员的管理、审计方法的开发与管理、审计手段的开发与管理、审计信息管理、审计统计管理、审计法制管理。