审计师考试审计理论与方法章节知识点讲义：第八章

第一部分　审计理论与方法——第八章　审计抽样

　　【考情分析】

　　本章是中级审计理论与实务要求的范畴，包括审计抽样的基本理论和具体应用。近三年考试都有所涉及，分值5分左右，主要偏重基本概念的掌握。

　　仅中级资格考试要求。

第一节　审计抽样概述

　　一、审计抽样的含义和运用

　　审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。

　　审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

　　审计抽样通常不适用于下列情况：

　　1.检查总体的完整性;

　　2.抽样单位较少;

　　3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;

　　4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;

　　5.有特殊风险或需要特别关注的事项;

　　6.使用审计抽样不符合成本效益原则。

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第二节　审计抽样的基本程序和样本选取方法

　　一、审计抽样的基本程序(4个步骤)

　　(一)确定审计对象总体

　　(二)确定样本量

　　(三)选取样本并审核

　　(四)评价抽样结果形成审计结论

　　二、审计抽样中样本的选取方法

　　审计抽样可以分随机选样和非随机选样。统计抽样必须使用随机选样。基本方法，包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样。

第三节　属性抽样法

　　一、属性抽样法基本原理

　　属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。

　　二、属性抽样法基本步骤

　　基本程序：(4+1个步骤)

　　1.确定审查总体，并定义属性和误差;

　　2.确定抽样参数;

　　3.确定样本量;

　　4.选取样本并审查;

　　5.评价抽样结果推断总体。

第四节　变量抽样法

　　一、变量抽样法基本原理

　　变量抽样法是一种能够对总体的数量余额作出估计的统计抽样方法。

　　二、变量抽样法基本方法

　　单位均值估计法、差异估计法、比率估计法。

　　【例题1·单选题】信赖不足风险影响：

　　A.审计效率

　　B.审计效果

　　C.审计结果

　　D.审计质量

　　『正确答案』A

　　『答案解析』信赖不足风险、误拒风险影响审计的效率。

　　【例题2·多选题】下列各项中，属于变量抽样法的有：

　　A.单位均值估计法

　　B.差异估计法

　　C.比率估计法

　　D.属性抽样法

　　E.发现抽样法

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』变量抽样法有单位均值估计法、差异估计法和比率估计法。