审计师考试审计理论与方法章节知识点讲义：第七章

第七章　内部控制及其测试

　　【考情分析】

　　内部控制及其测试是审计过程中的重要环节，掌握内部控制要素，熟悉内控测试对实质性程序的影响。每年考试都有涉及，题型多样，客观题部分分值3-5分，在案例分析题中考查时，要结合第二部分企业财务审计的知识，所以在题目划分中归类在各项目审计中。

　　初级资格侧重第一、二节，中级资格侧重第二、三节。

第一节　内部控制概述

　　一、内部控制的含义

　　所谓内部控制，是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

　　二、内部控制的作用(与定义相似)

　　三、内部控制的分类

　　内部控制可以根据不同的标准进行分类：

　　1.按控制的目的，可以分为财产物资控制(材料领用制度)、会计信息控制(会计凭证的复核制度)和经营决策控制(质量控制、计划控制)。

　　2.按控制的功能，可以分为预防式控制(未发生，例如授权审批)和察觉式控制(已发生，例如期末盘点)。

　　3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

	2019年中级审计师《审计专业相关知识》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟　　→ 考试学习资料群
	2019年中级审计师《审计理论与实务》考试题库	抢先试用
	等级 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 历年真题卷+考前模拟　　→ 考试学习资料群

第二节　内部控制要素

　　内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。

　　一、控制环境(5-1)

　　控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。包括以下内容：

　　1.管理当局的观念和经营风格;

　　2.组织结构;

　　3.董事会及其所属审计委员会;

　　4.责权配置;

　　5.员工的素质;

　　6.人力资源制度;

　　7.外部影响。

第三节　内部控制测试

　　内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。

　　建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

　　一、内部控制测试的作用(了解)评价——应对

　　1.评价被审计单位内部控制的健全性和有效性，据以确定会计和其他经济信息的可靠性;

　　2.评估控制风险水平，据以确定对实质性程序的性质、范围、时间和重点的影响，为制订和修改审计方案提供科学依据;

　　3.减少审计工作量，节约审计成本，保证审计质量;

　　4.向被审计单位提出健全和加强内部控制的建议，帮助其提高经济效益。

　　【例题1·单选题】下列各项中，属于业务授权控制的是：

　　A.客户赊销限额的批准

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　『正确答案』A

　　『答案解析』客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

　　【例题2·单选题】下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

　　A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

　　B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

　　C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D.审查财务报表项目余额

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。