第八章 审计抽样
一、审计抽样概念：包括统计抽样和非统计抽样
二、审计抽样的适用范围
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准备阶段 |
实施阶段 |
报告阶段 | |
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不能使用 |
内部控制测试 |
实质性测试 |
不能使用 |
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可以 |
可以 | ||
注意：检查、函证可以使用;询问、观察、分析不能使用。
具体不能使用的情形：教材规定
三、审计抽样的种类
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种类 |
统计抽样 |
非统计抽样 |
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概念 |
运用概率论和数理统计 |
判断抽样（专业判断） |
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特征 |
随机选取样本 抽样风险可以量化 |
方便、灵活、样本缺乏客观性、结论不准确、抽样风险无法量化 |
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优点 |
科学、随机、量化抽样风险 |
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缺点 |
成本高、无法保证绝对正确 |
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注意 |
无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。两者的主要区别在于成本效益原则的考虑 | |
【例1】与非统计抽样相比，统计抽样的优点有
A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性
B.审计人员能够量化审计风险，并加以控制
C.完全依赖审计人员的实践经验判断 D.可以科学的确定样本量
E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体
参考答案ABDE
四、抽样风险
1.概念
2.抽样风险与样本量的关系
反向关系：样本量越大、抽样风险越低;样本量越少、抽样风险越高。
3.抽样风险的类别
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控制测试 |
实质性测试 |
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1信赖不足：不相信应当相信的内部控制 2信赖过度：过分相信审计抽样结果 |
1误拒风险：样本存在错误而实际不存在 2误受风险：样本不存在错误而实际存在 |
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影响审计效率：信赖不足风险、误拒风险 影响审计效果：信赖过度风险、误受风险（上当受骗了） | |
【例2】信赖不足风险影响的是：
A.审计效率 B.审计效果 C.审计结果 D.审计质量
参考答案A
【例3】下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：
A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.误受风险 D.信赖不足风险
参考答案B
4. 抽样风险和非抽样风险的控制
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抽样风险 |
非抽样风险 |
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增加样本量、采取恰当的抽样方法 |
合理设计审计程序、加强指导、监督、复核 |
5.确定样本量应考虑的因素
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基本程序应考虑 |
控制测试 |
实质性测试 |
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1总体容量（正向） 2总体项目差异（正向） 3审计结论精确限度（反向） 4审计结论可靠程度（正向） |
1预计总体误差率（正向） 2可容忍误差率（正向） 3可靠性程度（正向） |
1总体容量 2预计总体标准差 3可容忍误差（反向） 4预计总体误差 5可靠性程度 |
【例4】下列各项中与所需样本量呈反向关系的是：
A.总体项目差异 B.总体容量 C.审计结论的可靠性程度 D.审计结论的精确限度
参考答案D
【例5】审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：
A.反向 B.正向 C.不确定 D.无关
参考答案B
6.样本的选取方法
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审计抽样中样本的选取 |
属性抽样法 |
变量抽样法 | |
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统计抽样 |
非统计抽样 |
随机选样 |
公式法 |
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简单随机选样法、系统选样法、分层选样法 |
专业判断 | ||
【例6】下列抽样步骤正确的是：
A确定总体-确定样本量-确定抽样参数-选取样本-审查样本-评价抽样结果-结论
B确定总体-确定样本量-确定抽样参数-选取样本-评价抽样结果-审查样本-结论
C确定总体-确定抽样参数-确定样本量-选取样本-审查样本-评价抽样结果-结论
D确定总体-确定抽样参数-确定样本量-选取样本-评价抽样结果-审查样本-结论
参考答案C
【例7】为检查付款凭单与所附原始凭证的一致性，采用系统选样法。凭单编号的总体范围是651-3150，审计人员确定的样本量是125，随机起点是9。问选取的第一个和最后一个样本的编号是
A651.3150 B658.3138 C659.3139 D660.3140
参考答案C 间距是(3150+1-651)/125=20 第一张是659
【例8】13年发生4680笔销售业务，收入合计28080万元，注册会计师抽取300笔，300笔的账面金额是1920万元，审定后的金额是1620万元。则
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①采用均值抽样法 推断的总体金额 ＝1620/300*4680＝25272万元 推断的总体错报 ＝28080-25272＝＝2808万元 高估收入2808万元（已识别的具体错报300万元，推断的错报2508万元） |
②采用差额估计抽样 推断的总体错报 ＝（1920-1620）/300*4680 ＝4680万元 推断的总体金额 ＝28080-4680＝23400万元 |
③采用比率估计抽样 比率＝1620/1920 ＝0.84375 推断的总体金额 ＝28080*0.84375 ＝23692万元 推断的总体错报 ＝28080-23692＝4388万元 |
【例9】某企业的存货项目为1500个，账面总金额为拿3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元，审定金额为64O OOO元。 若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是：
A.3750000元 B .3050000元 C .3431250元 D. 3450000元
参考答案D (3600000- ×l 500 =3450000)
【例10】下列各项中属于变量抽样法的有：
A.单位均值估计法 B.差异估计法 C.比率估计法 D.属性抽样法 E发现抽样法
参考答案ABC
【例11】审计人员运用系统选样法从10000张销售凭证中抽取200张。如果以第137号凭证为起点，下列样本号码中一定会被选取的是：
A.157 B.167 C.177 D.187
参考答案D
【例12】存货项目4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样板，样板账面金额为25万元，审定金额为25.75万元，运用比率法估计推算存货总体的金额是：
A.505 B.515 C.525 D.535
参考答案B
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