2018年审计师考试《审计理论与实务》考点讲义：内部控制_第2页

　　【例17】下列各项违反业务授权的有：

　　A出纳负责货币资金收付，同时保管支票和财务专用章　(职责分工)

　　B因仓库安装监控装置，不实行定期盘点制度，存货出库单未连续编号(实物凭证记录)

　　C固定资产处置时没有经过管理层批准　　(授权)

　　D未设立专门的内部审计，但在总经理办公室专设稽查机构(独立检查)

　　E财务部门每两个月编制一次银行存款余额调节表(实物控制)

　　F公司所有的资本性预算经过股东大会批准(授权)

　　参考答案才C

　　【例18】下列属于控制活动中的实物控制的是

　　A.赊销限额的批准　B.凭证的连续编号　　C.定期盘点　D.重大资产购置的审批

　　参考答案C

　　【例19】下列控制活动中属于察觉式控制的是

　　A.银行印鉴和空白支票分别由不同人员保管　B.每月最后一天对仓库存货盘点

　　C.财务软件自动检查每笔交易录入系统D.只有经主管复核后的凭证才能在系统中处理

　　参考答案B

　　五、内部控制测评(了解和测试内部控制两项称为测评)

　　1.概念：

　　2.测评的作用

　　3.测评的步骤和方法

　　【例20】下列方法中，用于内部控制测试的是：

　　A计算　　　B分析性复核　　　C函证　　　D观察

　　参考答案D

　　【例21】下列方法中，用于调查了解内部控制的是：

　　A重新计算　　　B分析　　　C函证　　　D观察

　　参考答案D

　　【例22】审计人员对内部控制进行调查了解的方法有：

　　A查阅相关文件　　　B分析性复核　　　C询问有关人员

　　D观察业务活动　　　E检查内部控制执行过程中生成的记录

　　参考答案ACDE

　　4.测评的结论

　　内部控制越有效，控制风险越低，实质性测试范围越小。

　　【例23】审计人员记录和描述被审计单位内部控制的方法有

　　A逻辑模型法　B中间表法　C文字说明法　D流程图法　E调查表法

　　参考答案CDE

　　【例24】审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到

　　A大宗采购由采购部门经理直接指定供应商

　　B各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商订货

　　C由专职人员按月从供应商取得对账单，并与应付账款明细账核对

　　D指定会计人员定期核对采购日记账和总账

　　以上资料中，符合内部控制要求的有

　　参考答案CD

　　【例25】下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

　　A.查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件

　　B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

　　C.检查内部控制过程中生成的文件和记录　　D.审查财务报表项目余额

　　参考答案D

　　【例26】社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：

　　A.内部控制的设置极不健全 B.且内部控制风险较低

　　C.内部控制风险很高 D.难以对内部控制的健全性作出评价

　　参考答案B

　　5.内部控制测评的作用

　　确定审计人员实施的实质性审查程序的性质、时间、范围、重点、方法。减少审计工作量，解约审计成本，提高审计工作效率，保证审计质量。向被审计单位提出建议。