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2017审计师考试《审计理论与方法》章节重点:审计职业道德

来源:考试网  [2017年3月10日]  【

  第三节 审计职业道德

  一、审计职业道德的含义和作用

  二、国家审计人员的职业道德

  三、内部审计人员的职业道德

  四、社会审计人员的职业道德

 

  一、审计职业道德的含义和作用

  审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范。

  二、国家审计人员的职业道德

  国家审计人员职业道德,是指审计机关审计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。

  2010年审计署修订颁布的国家审计准则15条,对于国家审计人员职业道德要求做出了规定:审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

  其中:

  严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督,规范审计行为。

  三、内部审计人员的职业道德

  2003年4月12日,中国内部审计协会颁布的《内部审计人员职业道德规范》中对内部审计人员职业道德的主要要求有( 11项):

  1.在履行职责时,严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定;

  2.不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动;

  1、2总体规范

  3.在履行职责时,做到独立、客观、正直和勤勉;

  4.在履行职责时,保持廉洁,不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益;

  7.诚实地为组织服务,不做任何违反诚信原则的事情;

  9.在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项;

  3、4、7、9诚信、独立、客观、公正

  5.保持合理的职业谨慎,并合理使用职业判断

  6.保持和提高专业胜任能力,必要时可聘请有关专家协助;

  11.不断接受后续教育,提高服务质量。

  8.遵循保密性原则,按规定使用其在履行职责时所获取的资料;

  10.具有较强的人际交往技能,妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系(特殊点)。

  5.职业态度

  6、11胜任能力及保持

  【例题4·单选题】(2013年)下列各项中,不符合内部审计人员职业道德要求的是( )。

  A.不得从事损害所在组织利益的活动

  B.保持合理的职业谨慎,并合理使用职业判断

  C.在履行职责时,做到独立、客观、正直和勤勉

  D.在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项

  [答疑编号6162030104]

 

 

【正确答案】D
【答案解析】D不符合审计的客观原则。

 

  四、社会审计人员的职业道德

  2009年10月,中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德守则》,将于2010年7月1日起施行。

  注册会计师《职业道德守则》包括五个组成部分:

  其中,《第1号——职业道德基本原则》规定:

  1.遵守诚信、客观和公正原则,在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。

  2.获取和保持专业胜任能力,保持应有的关注,勤勉尽责。

  3.履行保密义务,对职业活动中获知的涉密信息保密。

  4.维护职业声誉,树立良好的职业形象。

  《第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》和《第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》中,对独立性概念进行了重点说明。

  独立性包实质上的独立和形式上的独立:

  实质上的独立性是一种内心状态;

  形式上的独立性是一种外在表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计(鉴证业务)项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。

责编:liujianting
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