审计师考试《企业财务审计》高频考点：财务报告内部控制

　　(一)岗位责任控制

　　应当制订严密的工作程序，明确每一工作环节(步骤)的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。

　　(二)编制程序的控制

　　1.结账控制。期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量。

　　控制结账程序的主要手段是制定结账日程表。

　　控制结账质量是指保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性，手段是检查本期的经济业务是否全部入账，账簿与凭证是否一致、发生额和余额计算是否正确。

　　2.对账控制。认真核对，做到账证、账账、账实相符。

　　3.试算平衡控制。如发现不符，应查明原因，予以更正。

　　(三)会计稽核控制

　　1.报表内容控制。

　　2.编制方法控制。保证每一报表内、不同报表有数量对应关系的项目之间保持应有的对应关系，从而使得表内经济指标能如实反映企业某一方面经济活动的会计信息，并相互联系、互相补充，形成一个完整的会计信息系统。

　　3.审核控制。财务报表编制完毕，必须经财会部门负责人对财务报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章。

　　【历年真题·单选题】下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是(　　)。

　　A.结账控制

　　B.试算平衡控制

　　C.对账控制

　　D.报送时间控制

　　【答案】D

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