审计师考试《企业财务审计》高频考点：货币资金内部控制测试

　　(一)调查了解货币资金内部控制

　　通过走访、询问、实地观察、阅读文件等方式了解被审计单位内部控制情况。可采用文字、流程图或调查表形式描述。

　　(二)抽查收款凭证

　　核对原始凭证与记账凭证、记账凭证与账簿之间的日期、金额是否相符;现金是否及时送存银行;支票、汇票是否及时解缴银行。

　　(三)抽验付款凭证

　　检查有无审批、授权层次与范围;付款金额是否正确;付款凭证与银行对账单、购货发票、应付账款明细账是否一致

　　(四)抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;

　　(五)抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

　　1.是否定期编制银行存款余额调节表，逐笔核对银行对账单，验证银行存款余额调节表编制的正确性。

　　2.银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。

　　3.是否存在出租、出借银行账户的情况，以及存在与本单位无关的收付款业务。

　　4.现金盘点表与相应月份现金日记账核对，核实溢缺现金的处理是否符合规定。

　　(六)现金监盘(新增 P326)

　　1.检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。

　　2.观察现金盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的情况。

　　3.获取有关盘点程序可靠性的审计证据。

　　现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。审计人员可以将现金监盘同时用作内部控制测和实质性程序。

　　【历年真题·多选题】下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有(　　)。

　　A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

　　B.询问现金支票有无专人保管

　　C.观察出纳与会计职责是否严格分离

　　D.询问现金是否定期盘点核对

　　E.审查现金业务截止期是否正确

　　【答案】ABCD

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