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审计师考试企业财务审计章节知识点讲义：第六章

来源：考试网 [2019年8月29日] 【大中小】

第六章货币资金审计(中级)

　　考情分析

　　本章在历年考题中通常以客观题和案例分析题的形式进行考核，年均8-10分。

　　【考点一】业务的性质

　　一、业务综述(了解)

　　二、主要文件(了解)

　　1.原始凭证：现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、销售合同、付款结算凭证和票据。

　　2.现金日记账

　　3.银行存款日记账

　　4.现金总账、银行存款总账

　　5.其他有关账户

　　【考点二】内部控制测评和审计目标

　　一、业务循环内部控制测评

步骤	要点
了解并描述该循环的内部控制	1.了解的方法：通过走访、询问、实地观察、阅读文件等方式了解被审计单位内部控制情况。 2.了解的记录：对中小企业内部控制可采用文字说明，对规模较大的企业可采用流程图或调查表形式描述。 3.对内部控制进行初步评价：健全性和合理性（第7章）。
进行内部控制测试	1.抽查收款凭证：核对原始凭证之间，和记账凭证是否相符； 2.抽验付款凭证：检查审批、授权与审核； 3.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对； 4.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表 5.查阅制度：实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。 6.检查货币资金收付凭证的管理情况
评价	控制测试的结果评价内部控制是否有效运行，对控制风险水平做出进一步评价，明确实质性审查的范围与重点，必要时调整或修订审计计划。（同第7章）。

　　【多选题】下列各项审计程序中，属于对现金业务进行内部控制测试的有( )。

　　A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

　　B.询问现金支票有无专人保管

　　C.观察出纳与会计职责是否严格分离

　　D.询问现金是否定期盘点核对

　　E.审查现金业务截止期是否正确

　　【答案】ABCD

　　【案例分析题摘录】审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进进账单进行核对，并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记日记账的人员编制银行存款余额调节表。 “资料”中，未涉及的控制活动为( )。

　　A.实物控制

　　B.职责分工控制

　　C.业务授权控制

　　D.凭证与记录控制

　　【答案】AC

责编：zp032348

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