2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解五

　　第三章 生产与存货循环审计

　　一、生产与存货业务循环的性质

　　1.业务循环过程

　　(1制定和批准生产计划：计划部门，授权人审批后，签发生产通知单

　　(2申请和发出原材料

　　(3生产加工产品

　　2.业务循环中涉及到的主要文件

　　(1生产通知单;(2发料单;(3产量工时记录;(4材料费用分配表;(5工薪费用分配表;(6制造费用分配表;(7成本计算单;(8存货明细账;(9存货盘点表

　　二、生产与存货循环中的内部控制

　　1.生产与存货循环中的控制活动

　　注意：永续盘存记录由财会部门，而不是仓储部门负责

　　2.生产与存货循环业务中内部控制测评(了解、测试)

　　(1了解内部控制：询问、观察、检查、追踪业务处理过程

　　(2检查职责分工：询问、观察、重新操作

　　(3抽查盘点记录：

　　注意：存货的盘点不能有仓库保管人员负责执行

　　三、生产与存货循环业务的实质性程序

　　1.具体审计目标

　　2.产品成本审计

　　(1运用分析方法检查产品成本的总体和理性

　　具体表现：9个方面的分析比较均正确

　　(2成本项目的审计

　　3.存货审计

　　(1运用分析方法检查存货的总体和理性

　　(2存货监盘

　　A监盘目的：证明存货的真实性、完整性;监盘不能证明所有权、价值

　　B监盘时间：决算日附近

　　C监盘范围：根据内部控制评价结果决定

　　D监盘方式：有针对性抽查盘点

　　E监盘要求：审计人员参与盘点计划，不是被审计单位参与监盘计划;审计人员必须在现场，自始自终在现场;审计人员随时抽查盘点记录;可以聘请专家

　　F对于代管、代销等存货：函证证明其所有权

　　G监盘结果：如果账实不符，建议查明原因

　　(3存货计价审查

　　(4存货截止测试