2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解四

　　第二章 采购与付款循环审计

　　一、采购与付款业务循环的性质

　　1.业务循环过程

　　(1由需要商品或劳务的部门提出申请，填写请购单，经审批后

　　(2由采购部门根据批准后的请购单，编制一式多联，连续编号的订购单

　　(3采购人员采购后，由专职的验收部门验收商品或劳务，编一式多联，连续编号的验收单

　　(4收到卖方发票，经与订购单、验收单核对，核对无误后，记录负债

　　(5到期支付货款

　　2.业务循环中涉及到的主要文件

　　(1请购单;(2订购单;(3验收单;(4卖方发票;(5借项通知单;(6卖方对账单;(7付款凭单;(8应付账款明细账;(9原材料明细账(10现金、银行存款日记账

　　二、采购与付款循环中的内部控制

　　1.采购与付款循环中的控制活动

　　2.采购与付款循环业务中内部控制测评

　　(1了解内部控制：询问、观察、检查、追踪业务处理过程

　　(2检查职责分工：询问、观察、重新操作

　　3.固定资产控制测评

　　三、采购与付款循环业务的实质性程序

　　1.具体审计目标

　　2.应付账款的审计

　　(1运用分析方法：检查应付账款的总体和理性

　　(2检查应付账款明细账

　　注意：如果存在长期挂账的应付账款则：多记负债、高估资产、虚减利润的行为

　　(3应付账款函证

　　A一般不函证的原因：内部控制健全有效、卖方对账单齐全

　　B什么情况函证：内部控制有缺陷、又无卖方对账单

　　C函证对象选择：应付账款金额较大、欠账时间较长、账实不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户

　　D函证目的：应付账款的实有数额

　　E应付账款函证不能查明：应付账款的完整性

　　F回函不符的处理：进一步查明原因

　　G回函不符的原因：未达账项、在途物资、账务处理不及时

　　(4查找未入账的应付账款：绝对没有检查应付账款明细账来查明

　　3.固定资产的审计

　　(1运用分析方法检查固定资产总体合理性

　　(2审查固定资产入账价值的正确性

　　(3检查固定资产的所有权：契约、产权证书、财产税单、发票等

　　(4审查固定资产折旧和减值准备的正确性