2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解二

　　二、销售与收款循环中的内部控制

　　1.销售与收款循环中的控制活动

　　【例7】凭证与记录中，要求票证应当一式多联，连续编号，其目的是：

　　A. 真实性 B. 完整性 C.所有权 D.计价与分类

　　参考答案B

　　【例8】根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：

　　A.处理客户订单 B.批准赊销信用 C.签订销售合同

　　D.收取销售贷款 E.记录营业收入明细账

　　参考答案BDE

　　【例9】销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。则所述情况违反了内部控制的要求的是：

　　A.实物控制 B.业务授权控制 C.独立检查 D.凭证与记录控制

　　参考答案B

　　【例10】在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：

　　A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰 B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

　　C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款 D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加

　　参考答案A

　　【例11】财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。所述情况违反了内部控制的要求，具体是：

　　A.职责分工控制 B.业务授权控制 C.独立检查 D.凭证与记录控制

　　参考答案D

　　【例12】下列各项内部控制措施中，属于销售预收款循环中的实物控制的是：

　　A. 由专人保管应收票据 B. 定期编制并向客户寄送对账单

　　C.客户赊销限额经过批准 D.对销售业务定期进行内部检查

　　参考答案AB

　　【例13】下列措施中，能偶有效预防客户所付款项被贪污并串改记录加以掩饰的是：

　　A由记录应收账款明细账的人员定期向客户寄对账单

　　B收取支票和收取现金由不同人员负责

　　C记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立

　　D出纳收到支票后登记银行存款日记账

　　参考答案C

　　【例14】下列人员应当职责分离的有：

　　A发送货物与登记销售人员　　　B发送货物与开具发票人员

　　C接受客户订单与填制销售单　　D批准坏账与收取货款

　　E收取货款与登记应收账款

　　参考答案：ABDE

　　【例15】下列属于实物控制：

　　A限制非授权人员接近存货　　B财务部门指定专人保管应收票据

　　C销售部门负责赊销审批　　　D指定专人批准坏账

　　参考答案AB

　　【例16】下列违反内部控制的：

　　A销售部门负责赊销信用的审查和批准　　B仓库部门负责发货并填制发货单

　　C出纳负责登记主营业务收入明细账　　　D主管会计审批坏账

　　参考答案：ACD

　　2.销售与收款循环业务中内部控制测评(了解、测试)

　　(1了解内部控制：询问、观察、检查、追踪业务处理过程

　　(2检查职责分工：询问、观察、重新操作

　　(3是否按期寄送客户对账单：观察、

　　(4是否按期编制账龄分析表：检查、

　　【例17】下列属于控制测试的：

　　A检查销售与收款循环中的凭证和记录　B观察销售与收款业务的执行情况

　　C询问销售与收款业务情况　　　　　　D对营业收入进行实质性分析

　　参考答案ABC

　　注意：