第五章 筹资与投资循环审计
【本章内容精讲】
第一节 本业务循环的性质
一、业务循环综述
企业筹集资金的方式有资本投入、举债筹资和企业内部积累三种方式。
1.筹资(P310)
确定资金需求量、选择筹资方式、审批授权、签订筹资协议、取得资金、还本付息或发放股利。
2.投资
选择并决定投资项目、签订投资协议并执行、投资项目管理及收回投资本息。
二、业务循环中的主要文件
1.资本投入的有关凭证、账簿(1-12，注意原始凭证名称，如营业执照、章程等)
2.举债筹资及其清偿的有关凭证、账簿(1-8，承销协议)
3.盈余公积的主要文件和记录
4.投资的文件和记录
三、业务循环中的内部控制
控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查(P121)
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内部控制 |
具体内容 |
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1.职责分工（P313） |
（1）筹资、投资决策与执行相互独立，防止舞弊发生； |
续表
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内部控制 |
具体内容 |
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2.信息传递程序控制（P313） |
（1）授权： |
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3.实物控制（P314） |
限制非授权人接近实物文件和实物资产，以保证各种实物安全 |
【例题1·单选题】甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的是( )
A.专门设立债务管理部，分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积核算、复核由不同人员完成，有关明细账与总账记录分开
[答疑编号6162205101]
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