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2017审计师考试《企业财务审计》必考点:生产与存货循环审计业务循环的性质

来源:考试网  [2017年3月30日]  【

  第三章 生产与存货循环审计

  第一节 本业务循环的性质

  一、业务循环综述

  本业务循环从原材料采购开始,经过制订计划、安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、存储、对外发售等环节。(注意部门职能、原始资料名称)

  1.制订和批准生产计划

  由计划部门根据客户订单或销售预测等制订生产计划,交由被授权人员审批。决定授权生产后,签发预先编号的生产通知单,安排生产单位生产或执行。编制材料需求报告,列出所需要的材料、零部件及其库存情况。

  2.申请和发出材料

  生产单位根据生产通知单,填写领料单,由部门经理批准后,交仓库部门领料。在手工系统中,领料单通常一式三联,仓库发料后登记材料明细账留用一联,领料单位保存一联,财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。

  3.生产加工产品

  完成生产任务后,将完工产品交生产单位清点并交验收员检验合格后入库,或将产品交下一工序继续加工。

  4.存货成本核算

  随着生产的进行,成本会计人员要汇集生产过程的各种凭证,逐步登记、汇总材料费、人工费和制造费用,对产品成本进行核算。

  5.存货管理

  仓库要及时通知财会部门入库情况,财会部门进行相应记录。

  6.产成品销售出库

  销售部门接到客户订单,…,报主管人员批准,再签订销售合同、开出销货单,交由独立的发运部门装运产品。根据出库单登记产成品永续盘存记录。出库单至少一式四联,一联交仓库;一联发运部门留存;一联送交顾客;一联作为给顾客开具发票的依据。

  7.存货的报废核销

  经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核,出具鉴定意见后,送被授权人批准。

  二、业务循环中的主要文件

  1.生产通知单 2.领料、发料凭证 3.产量和工时记录 4.工薪汇总表及工薪费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细账 9.存货盘点报告表

  三、业务循环中的内部控制

  1.职责分工(有哪些分工,作用是什么)

  (1)采购部门与验收、保管部门相互独立,防止购入不合格材料;

  (2)存储部门与生产或使用部门相互独立,防止多领材料或存货被盗;

  (3)生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理;

  (4)产成品生产与检验相互独立,防止不合格产品入库和售出;

  (5)存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失;

  (6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,保证盘点真实性。

  【例题1·多选题】下列职责中,应当相互分离的职责有( )。

  A.原材料的采购与保管

  B.原材料的保管与盘点

  C.产成品的生产与验收

  D.生产计划的制定与审批

  E.原材料的保管与发出

  [答疑编号6162203101]

 

 

【正确答案】ABCD
【答案解析】职责分工:(1)采购部门与验收、保管部门相互独立。(2)存储部门与生产或使用部门相互独立。(3)生产计划的制订与审批相互独立。(4)产成品生产与检验相互独立。(5)存货的保管与会计记录相互独立。(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,保证盘点真实性。

 

  2.信息传递程序控制

  (1)授权程序。

  企业生产与存货管理业务都必须经过授权,各项业务要经过严格的批准手续方可办理。

  (2)成本控制。(特有)

  包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。

  【例题2·单选题】在生产与存货业务循环中,下列各项中不属于生产成本控制措施的是( )。

  A.审核领料凭证

  B.控制厂部办公经费开支

  C.制订成本计划

  D.编制成本预算

  [答疑编号6162203102]

 

 

【正确答案】B
【答案解析】控制厂部办公经费开支属于管理费用。

 

  (3)永续盘存制。(特有)

  永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责,以使管物与管账两个不相容职责分离。

  3.实物控制

  主要措施有:限制非授权人员接近存货,定期盘点、检查存货管理情况,保管与记录严格分工等。

责编:liujianting
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