初级审计师考试企业财务审计知识点：投资审计_第2页

　　4.投资性房地产信息披露的正确性

　　审查企业是否在附注中披露：

　　(1)投资性房地产的种类，金额和计量模式;

　　(2)采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况;

　　(3)采用公允价值模式的，公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响;

　　(4)房地产转换情况、理由，以及对损益或所有者权益的影响;

　　(5)当期处置的投资性房地产及其对损益的影响。

　　三、其他投资项目的审查

　　(一)交易性金融资产审计

　　1.交易性金融资产审计目标

　　(1)确定交易性金融资产是否存在;

　　(2)确定交易性金融资产是否归被审计单位所有;

　　(3)确定交易性金融资产的增减变动及其损益的记录是否完整;

　　(4)确定交易性金融资产的计价是否正确;

　　(5)确定交易性金融资产期末余额是否正确;

　　(6)确定交易性金融资产的披露是否恰当。

　　2.交易性金融资产审计的实质性程序

　　关注：

　　(1)监盘库存交易性金融资产

　　(2)向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。

　　【例题11·单选题】(2009年试题)

　　审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是(　)。

　　A.审阅投资明细账　B.向代管机构函证

　　C.询问管理部门　　D.检查股票和债券登记簿

　　【答案】B

　　【解析】函证可以证实资产的真实存在性。

　　(二)可供出售金融资产审计

　　1.可供出售金融资产审计目标

　　2.可供出售金融资产审计的实质性程序

　　关注：

　　(1)检查库存可供出售金融资产

　　(2)向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。

　　(三)持有至到期投资审计

　　1.持有至到期投资审计目标

　　2.持有至到期投资审计的实质性程序

　　关注：

　　(1)检查库存持有至到期投资

　　(2)向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。