初级审计师考试企业财务审计知识点：货币资金审计_第2页

　　(1)4月l6日临近下班时进行监盘;

　　(2)事先未通知财务部门;

　　(3)要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督;

　　(4)“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。

　　4.通过现金监盘，审阅现金日记账及有关收付款凭证，审计人员发现：

　　(1)4月16日现金日记账余额为7693.30元，实际库存现金监盘数为2 243.30元

　　(2)审计人员在保险柜中发现一些单据：一是职工王某差旅费借款单一张，金额为3000元;二是已付款的报销凭证3张，金额合计4050元;三是已经收到款的现金销售凭证2张，金额合计2200元。

　　5.审计人员发现该公司2008年12月银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，决定采取进一步审计程序进行追踪。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料1”中，违反内部控制相关要求的有：

　　A.出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录

　　B.支票和印章由出纳员统一保管

　　C.会计人员直接办理3万元以下的付款业务

　　D.会计主管定期编制银行存款余额调节表

　　【答案】BC

　　【解析】支票保管与印章保管应由不同的人承担，防止管理失控。会计人员直接办理3万元以下的付款业务----必要的审批授权程序。

　　2.“资料2”中，为了证实货币资金收支截止期的正确性，审计人员应重点审查的收付款业务期间是：

　　A.整个会计期间

　　B.年度资产负债表日当天

　　C.上一个会计期间

　　D.年度资产负债表日前后数天

　　【答案】D

　　【解析】审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。

　　3.“资料3”中，审计人员对库存现金进行监盘的程序正确的有：

　　A.临近下班时进行监盘

　　B.采用突击方式

　　C.出纳员清点现金

　　D.“库存现金盘点表”的签字和留存

　　【答案】ABCD

　　【解析】库存现金监盘(P350)。

　　4.“资料4”中，该公司4月16日现金日记账余额应是：

　　A.2 243.30元 B.2 843.30元 C.7 693.30元 D.12 543.30元

　　【答案】B

　　【解析】7 693.30-3 000-4 050+2 200=2 843.30

　　5.“资料5”中，审计人员应进一步采取的最有效的审计程序是：

　　A.重新调查了解相关内部控制

　　B.对当年各月份银行存款余额进行趋势分析

　　C.随机抽取部分银行存款日记账记录并加以审核

　　D.审查被审计单位编制的银行存款余额调节表

　　【答案】D

　　【解析】检查银行存款余额调节表(P353)。