审计师考试企业财务审计资料:应收款项和其他帐户审计_第2页

　　D.坏账准备的计提政策

　　【答案】A

　　7、审查应收帐款帐务处理的正确性

　　重点审查：应收账款与其他应收账款分类的正确性，是否存在混淆情况

　　8、审查应收帐款在会计报表上披露的正确性

　　【例题20】(2006初)下列各项属于对应收账款实质性审查程序的有：( )。

　　A.比较各月应收账款余额，分析其变动情况

　　B.审查应收账款账务处理的正确性

　　C.编制应收账款账龄分析表，确定应收账款可实现价值

　　D.实地观察不相容职务的分离情况

　　E.核对应收账款总账、明细账和报表数的一致性

　　【答案】ABCE

　　二、应收票据的审查

　　审查内容：

　　1、取得应收票据明细表——验证账账之间、账表之间是否一致

　　2、监盘库存应收票据

　　库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作基本相同，应同时进行。监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据明细账核对是否相符。对于存放于其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由律师代收的也应查实。

　　3、函证应收票据

　　应收票据是一种债权凭证，确认其真实价值。须得到出票人或称债务人的确认，所以在清点的基础上，应采用询证的方法进行核实。

　　4、审查应收票据发生和收回

　　审计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。

　　5、审查票据贴现

　　审查内容：

　　(1)票据贴现的款项是否及时足额入账

　　(2)票据贴现的计算是否准确

　　(3)票据拒付是否及时转账

　　6、分析评价应收票据可兑现程度

　　7、审查应收票据在会计报表中披露正确性

　　三、应交税费的审查

　　审查内容：

　　1、取得或编制应交税费明细表

　　2、审查纳税范围、计税依据

　　3、审查增值税

　　进项税额的审查——购进货物改变使用用途后进项税额是否按规定转出等