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2016审计师考试企业财务会计考点:材料发出业务的帐务处理

来源:考试网  [2016年6月23日]  【

  材料发出业务的帐务处理

  1.材料领用的核算:

  (1)根据日常领料单编制“材料发出汇总表”

  (2)核算要点:分别按领料用途计入相关科目

  ①属于生产领用直接构成产品成本的,记入“生产成本”科目;

  ②属于生产领用但不直接构成产品成本的,记入“制造费用”科目;

  ③属于销售部门领用的,记入“销售费用”科目,但该材料原已计入“进项税额”的部份要做进项税额转出;

  ④属于管理部门领用的,记入“管理费用”科目,但该材料原已计入“进项税额”的部份要做进项税额转出;

  ⑤基建工程领用的,要连同该材料负担的进项税额一起记入“在建工程”科目;

  ⑥福利项目领用的,要连同该材料负担的进项税额一起记入“应付职工薪酬”科目。

  借:相关科目 (差额)

  贷:原材料 (实际成本)

  应交税费——应交增值税(进项税额转出)[该批材料不予抵扣的进项税额]

  2.材料出售的核算:作为其他业务核算

  (1)发出材料 借:银行存款 / 应收帐款等

  贷:其他业务收入

  应交税费——应交增值税——销项税额

  (2)结转材料出售成本 借:其他业务成本

  贷:原材料

  例1 A公司建造工程领用原材料20000元

  借:在建工程 23400

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400

  原材料 20000

  例2 A公司销售材料一批,售价20000元,成本16000元

  借:应收帐款——×××公司 23400

  贷:应交税费——应交增值税(销项)3400

  其他业务收入 20000

  借:原材料 16000

  贷:其他业务成本 16000

责编:daibenhua
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