初级《审计专业相关知识》所得税费用（第三节）

　　知识点：初级《审计专业相关知识》第三部分第六章第二节(利润总额的形成)内容

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第三部分　企业财务会计

第六章　收入、费用和利润

第三节　所得税费用

　　知识点：税前会计利润与应纳税所得额

　　“应交税费——应交所得税”依照应纳税所得额而来，是税法口径;税前会计利润(利润总额)是会计口径。税前会计利润与应纳税所得额之间的差异产生于两种情况：

　　1.确认口径不同(永久性的差异);

　　2.确认收入、费用的时间不同(暂时性的差异)。

　　知识点：所得税费用

　　我国现行所得税费用的确认采用资产负债表债务法，包括当期所得税费用和递延所得税费用(或收益)。

　　2.递延所得税资产(预付的税款)与递延所得税负债(应付的税款)

　　(1)期末的递延所得税资产(负债)余额=可抵扣(应纳税)暂时性差异余额×税率

　　(2)计提或者冲回的递延所得税资产(负债)

　　【例题·单项选择题】2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为：

　　A.可抵扣暂时性差异80万元

　　B.应纳税暂时性差异60万元

　　C.可抵扣暂时性差异140万元

　　D.应纳税暂时性差异20万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2018年年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)，计税基础=600-120=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。

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