2017初级审计师《企业财务会计》考点剖析：利润总额的形成_第3页

　　五、公允价值变动损益

　　公允价值变动损益主要是指交易性金融资产、交易性金融负债以及其他以公允价值计量且变动计入当期损益的资产和负债由于公允价值变动形成的利得或损失。

　　六、投资收益

　　投资收益是指企业企业进行对外投资取得的收益(或发生的损失)。企业取得投资收益时，应借记有关科目，贷记“投资收益”科目。发生投资损失，应作相反的账务处理。

　　七、营业外收入

　　1.营业外收入

　　营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入。

　　包括：

　　处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

　　2.营业外支出

　　营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。

　　包括：

　　处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

　　【例题10?多选题】(2008年试题)下列各项中，应计入营业外支出项目的有：

　　A.罚款支出

　　B.固定资产减值损失

　　C.公益性捐赠支出

　　D.无形资产转让损失

　　E.长期股权投资处置损失

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出。包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。固定资产减值损失应计入资产减值损失;长期股权投资处置损失应计入投资收益。

　　八、本年利润结转的账务处理

　　1.期末结转各项收益

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　投资收益

　　公允价值变动损益

　　营业外收入

　　贷：本年利润　　100(假设所有“收益”为100万元)

　　2.期末结转各项费用损失

　　借：本年利润　　　　　80(假设所有“费用损失”为80万元)

　　贷：主营业务成本

　　营业税金及附加

　　其他业务成本

　　销售费用

　　管理费用

　　财务费用

　　资产减值损失

　　营业外支出

　　所得税费用

　　3.年终，结转净利润记入“利润分配----未分配利润”

　　借：本年利润　　　　　　　　　20

　　贷：利润分配—未分配利润　　　20

　　【例题11?综合分析题】(2009年试题)资料：

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司2008至2009年发生的部分经济业务如下：

　　1.2008年2月8日，甲公司从二级市场购入股票180万股，支付价款2 830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利126万元)，另发生交易费用4万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。

　　2.2008年3月份发生的耗费有：计提车间用固定资产折旧l0万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付印花税0.5万元。

　　3.2008年4月16日，甲公司将一项专利权出售，取得价款30万元，该交易适用的营业税税率为5%。该专利权系2006年4月18日购入，买价70万元，相关费用2万元。该专利权的摊销年限为5年，采用直线法摊销。

　　4.2008年6月30日，甲公司库存A材料的账面价值为l00万元，加工A材料至完工产成品估计还将发生成本20万元，估计销售费用及税金为2万元;由于A材料市场价格下降，用A材料生产的产成品市场销售价格下降为110万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备。

　　5.2009年3月20日，股东大会批准了董事会2008年度利润分配预案，宣告向投资者分派现金股利60万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.2008年3月甲公司期间费用总额为：

　　A.50.5万元

　　B.50万元

　　C.100.5万元

　　D.30万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』30+20+0.5=50.5