一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
在资本化期间，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合条件的资产的成本。
(五)借款费用的账务处理
资产负债表日，应按计算确定的资本化的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目，按照应予费用化的利息费用，借记“财务费用”科目;按照合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”等科目;按其差额贷记“长期借款——利息调整”科目。
四、长期借款的偿还
归还长期借款本金时，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目。同时，存在利息调整余额的，借记“在建工程”、 “制造费用”、“财务费用”等科目，贷记“长期借款——利息调整”科目。
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