结转后，“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税，而应交未交的增值税在“应交税费——未交增值税”科目反映。
应该注意的是，交纳增值税应区分不同情况，作不同的账务处理。交纳本期应交的增值税时，按实际交纳的数额，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目;交纳上期应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
[例5—4](教材P301)
沿用“例5—3”资料，转出未交增值税。
转出未交增值税=90 064-80 000=10 064(元)
『正确答案』
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10 064
贷：应交税费——未交增值税 10 064
月末未交增值税为：
月初未交增值税2 000一当月补交增值税2 000+当月未交增值税10 064=月末未交增值税10 064(元)
【例题2单选题】
企业当月交纳前期应交未交的增值税时，应借记的科目是：
A.应交税费 ― 应交增值税(转出未交增值税)
B.应交税费 ― 应交增值税(转出多交增值税)
C.应交税费 ― 应交增值税(已交税金)
D.应交税费 ― 未交增值税
『正确答案』D
『答案解析』月末，企业应将当月未交增值税或多交增值税从“应交税费——应交增值税”科目转出，转入“应交税费一一未交增值税”科目。交纳上期应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
(二)小规模纳税人的核算
1.科目设置
小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费——应交增值税”科目。
2.税额计算
(1)购进货物时其进项税额不能抵扣：
借：原材料
贷：银行存款
(2)销售货物时按不含税价格计算应交增值税：
企业为小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：
借：银行存款 100
贷：主营业务收入 (100/(1+6%))94.34
应交税费——应交增值税(100/(1+6%)*6%)5.66
【例题3综合分析题】(2008年试题)
资料：
甲企业属装备制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.2007年发生的部分经济业务如下：
1.2月5日，在建工程领用生产用原材料160 000元;原购入批材料时，增值税专用发票上注明的增值税额为25 500元。
2.2月18日，销售一批产品给某小规模纳税企业，价税合计为1 170 000元，款项已存入银行。
3.5月6日，一项固定资产报废，该固定资产于2005年5月16日取得，账面原值为60 000元，预计净残值为3 000元，预计使用年限为5年.该项固定资产按双倍余额递减法计提折旧。
4.5月16日，自行研究开发某项专利技术发生支出40 000元。
5.12月31日，甲企业“应收账款——A公司”明细账户借方期末余额为6 000元.“应收账款——B公司”明细账户贷方期末余额为1 000元,“预收账款——C公司”明细账户贷方期末余额为10 000元，“预收账款——D公司”明细账户借方期末余额为3 000元，“坏账准备一应收账款”明细账户贷方期末余额为1 500元。
(二)要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
2.2007年2月18日，销售产品给某小规模纳税企业时，应编制的会计分录是：
A.借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
B.借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——未交增值税 170 000
C.借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 170 000
D.借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 103 773.58
应交税费——应交增值税(销项税额) 66 226 42
『正确答案』A
『答案解析』销售产品给某小规模纳税企业时，按不含税价格计算应交增值税。
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