初级审计师考试《审计理论与实务》历年真题精选（七）

　　[真题/多选/2016]下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有(　　)。

　　A.有助于项目组计划和执行审计工作(1/6)

　　B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录(4/6)

　　C.便于后任注册会计师的查阅

　　D便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查(6/6)

　　[答案]ABD

　　[解析]编制目的包括两个主要目的和六个其他目的，不包括C。

　　[真题/多选/2018B]注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有(　　)。

　　A.删除管理层书面声明的草稿

　　B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引

　　D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿

　　[答案]ABC

　　[解析]D：在归档期间获取的估值专家评估报告的最终版本涉及形成新的审计结论，不属于事务性工作。

　　[真题/多选/2014]下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有(　　)。

　　A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　[答案]ABD

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　　[真题/单选/2014]组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是(　　)。

　　A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

　　[答案]C

　　[真题/单选/2017]下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境

　　B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

　　C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境

　　D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策

　　[答案]B

　　[解析]审计准则要求注册会计师从六个方面了解被审计单位及其环境(C、D均错)，环境随时可能发生变化，可能需要在完成阶段更新(A错)。注册会计师了解被审计单位及其环境的目的只是评估重大错报风险，因此其了解的程度要低于管理层为经营管理企业而需要了解的程度(B正确)。

　　[真题/多选/2016]

　　下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有(　　)。

　　A.检查

　　B.分析程序

　　C.重新执行

　　D.观察

　　[答案]ABD

　　[解析]重新执行只能用于控制测试。

　　[真题/多选/2017]下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

　　B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

　　C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

　　D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

　　[答案]BCD

　　[解析]确定控制执行的一贯性属于控制测试的内容(A错);注册会计师只了解与审计相关的控制(B);注册会计师对人工控制的了解不足以代替控制测试(C);仅实施询问程序不足以了解内部控制(D)。

　　[真题/多选/2017]下列各项因素中，注册会计师在评估被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。

　　A.管理层的理念和经营风格

　　B.人力资源政策与实务

　　C.对胜任能力的重视

　　D.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

　　[答案]ABCD

　　[解析]控制环境的要素包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实(D)，对胜任能力的重视(C)，治理层的参与程度，管理层的理念和经营风格(A)，组织结构及职权与责任的分配，人力资源政策与实务(B)。

　　[真题/单选/2016]下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。

　　A.对诚信和道德价值观的沟通与落实[1/6]

　　B.内部审计的职能范围

　　C.治理层的参与[3/6]

　　D.人力资源政策与实务[6/6]

　　[答案]B

　　[解析]选项B属于内部控制要素中控制监督的范畴。

　　[真题/单选/2014]下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

　　A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错误

　　B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　[答案]A

　　[真题/单选/2017]下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是( )。

　　A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险

　　B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

　　C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响

　　D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响

　　[答案]C

　　[解析]经营风险处理不当，既可能导致认定层次的重大错报风险，也可能导致财务报表层次的重大错报风险。