2022初级审计师《审计理论与实务》模拟试题（十四）

1[.单选题]下列各项中，属于业务授权控制的是()。

A.客户赊销限额的批准

B.表账证之间的定期核对

C.原材料采购和会计记录职责的分离

D.财产物资的专人保管制度

[答案]A

[解析]客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

2[.单选题]下列各项中，不属于内部控制调查方法的是()

A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

D.审查财务报表项目余额

[答案]D

[解析]审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

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3[.单选题]下列各项中，属于业务授权控制的是：

A.客户赊销限额的批准

B.表账证之间的定期核对

C.原材料采购和会计记录职责的分离

D.财产物资的专人保管制度

[答案]A

[解析]客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

4[.单选题]下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：

A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件

B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员

C.检查内部控制过程中生成的文件和记录

D.审查财务报表项目余额

[答案]D

[解析]审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。

5[.单选题]促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是：

A.内部控制的产生和发展

B.审计行业的发展

C.审计抽样的出现

D.审计环境的变化

[答案]A

[解析]内部控制是管理现代化的必 然产物，它的产生和发展，促使审计人员从详细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。

6[.单选题]下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：

A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管

B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点

C.超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批

D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账

[答案]B

[解析]本题考查内部控制的分类知识点。察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。

7[.单选题]下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是：

A.控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围

B.如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平

C.控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围

D.控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查

[答案]D

[解析]低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所以选项A错误，选项B的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为100%。

8[.单选题]在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：

A.接受保管现金，并登记现金日记账

B.接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C.保管空白支票和银行预留印鉴

D.批准付款与签发支票

[答案]A

[解析]主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分工、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。

9[.单选题]建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：

A.业务授权控制

B.职责分工控制

C.凭证与记录控制

D.实物控制

[答案]D

[解析]参见实物控制定义。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施。

10[.单选题]下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：

A.管理当局的观念和经营风格

B.责权配置

C.信息与沟通

D.人力资源制度

[答案]C

[解析]内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素。信息与沟通同属于内部控制要素。