2022初级审计师《审计理论与实务》模拟试题（五）

1[.单选题]下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。

A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任

B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

C.它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

D.他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

[答案]B

[解析]是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任

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2[.单选题]审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是()。

A.经济监督

B.经济鉴证

C.经济评价

D.经济服务

[答案]A

[解析]审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。

3[.单选题]下列各项中，超出审计机关权限的是()。

A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

[答案]D

[解析]审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D符合题意。

4[.单选题]对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是()。

A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B.适用于各类审计主体

C.以行政责任为主，也包括民事责任

D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

[答案]A

[解析]《审计法》是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。

5[.单选题]下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是()。

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

[答案]C

[解析]社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

6[.单选题]传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：

A.从抽样审计变为详细审计

B.从财务收支扩大到经营审计

C.从报送审计变为就地审计

D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

[答案]B

[解析]传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。

7[.单选题]下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：

A.促进被审计单位提高管理水平

B.监督被审计单位建立健全内部控制

C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

[答案]C

[解析]国家审计的作用包括：(1)为宏观政策的制定提供决策依据;(2)维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实;(3)追踪反馈宏观调控政策的运行效果。

8[.单选题]国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施的审计是指：

A.国家审计

B.财政财务审计

C.报送审计

D.授权审计

[答案]D

[解析]授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。

9[.单选题]在下列关于委托审计的说法中，正确的是：

A.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计

B.国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施

C.审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为

D.对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计

[答案]C

[解析]委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。选项A属于报送审计;选项B，属于授权审计;选项D属于财务审计。

10[.单选题]年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计，属于：

A.事前审计

B.事中审计

C.事后审计

D.初次审计

[答案]B

[解析]事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计属于事中审计。

11[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制和寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：(1)抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案2.“资料2”中，属于应收账款实质性审查测评程序的为()。

A.抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况

B.检查是否按期编制账龄分析表

C.函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性

D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

[答案]C

[解析]A选项B选项D选项属于内部控制测试。

12[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制和寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：(1)抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案3.“资料3”中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序为()。

A.审查核销坏账的批准文件

B.检查坏账准备计提方法的恰当性

C.派人到原丁公司进行实地调查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

[答案]ACD

[解析]各项坏账的处理有无申请核销坏账的申请报告和领导的审批文件，如有疑问，应派人到债务人处调查，以查明坏账注销的正确性。特别是金额巨大的坏账，应加以验证核实，防止以此盗用资金的情况。

13[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制和寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：(1)抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案4.“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响为()。

A.少计应收账款

B.多计应付账款

C.少计营业成本

D.多计营业收入

[答案]A

[解析]由于企业采用备抵法进行坏账核算，所以坏账核销的账务处理只涉及应收账款的金额高低。

14[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制和寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：(1)抽查有关文件资料，检查不兼容职责的划分情况;(2)检查按期编制账龄分析表的情况;(3)函证了金额较大的应收账款，以确定其真实性;(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案5.针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况为()

A.A产品的单位产品原材料消耗量增加

B.A产品生产过程中的废品数量增加

C.A产品原材料价格上升

D.A产品部分产成品没有入账

[答案]AC

[解析]由于A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，造成A产品的原材料成本上升的原因应该是原材料的单位产品消耗量和单价的变动。