2022初级审计师考试《审计理论与实务》课后习题九

　　1[.单选题]在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()。

　　A.审计人员

　　B.独立的第三人

　　C.被审计单位

　　D.其他单位

　　[答案]C

　　[解析]一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

　　2[.单选题]下列有关应收账款函证的说法中，正确的是()。

　　A.消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函

　　B.函证的效果与审计人员无关

　　C.与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高

　　D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

　　[答案]D

　　[解析]A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。

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　　3[.单选题]取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的审计取证方法是()。

　　A.详查法

　　B.抽查法

　　C.顺查法

　　D.逆查法

　　[答案]D

　　[解析]逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。

　　4[.单选题]一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是()。

　　A.局部审计法

　　B.顺查法

　　C.逆查法

　　D.抽查法

　　[答案]B

　　[解析]顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　5[.单选题]审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行比较分析，并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是()。

　　A.计算

　　B.观察

　　C.检查

　　D.分析

　　[答案]D

　　[解析]分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括以下内容：多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。

　　6[.单选题]审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是()。

　　A.分析

　　B.重新计算

　　C.外部调查

　　D.检查

　　[答案]A

　　[解析]分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

　　7[.单选题]可以有效地查出资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是()。

　　A.抽查法

　　B.局部审计法

　　C.全部审计法

　　D.详查法

　　[答案]D

　　[解析]详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。详查法的缺点是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

　　8[.单选题]审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。

　　A.证实存货计价的合理性

　　B.证实存货账务处理的正确性

　　C.证实存货采购成本的正确性

　　D.证实存货的存在性

　　[答案]D

　　[解析]存货监盘是检查被审计单位实物资产的一种方法，是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据。

　　9[.单选题]外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实()。

　　A.财产的存在性

　　B.往来账项

　　C.财产的价值

　　D.财产的完整性

　　[答案]B

　　[解析]外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行外部调查。ACD三项均通过检查、询问、重新计算等其他审计程序证明。

　　10[.单选题]下列不属于按控制的目的对内部控制进行分类的是()。

　　A.预防式控制

　　B.财产物资控制

　　C.会计信息控制

　　D.经营决策控制

　　[答案]A

　　[解析]内部控制按控制的目的，可以分为：①财产物资控制，指为了保护财产物资的安全完整所实施的控制;②会计信息控制，指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制;③经营决策控制，指为保证经营决策的贯彻执行所实施的控制。A项属于按控制的功能分类。