2022初级审计师考试《审计理论与实务》课后习题八

　　1[.单选题]可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高的审计取证方法是()。

　　A.抽查法

　　B.全部审计法

　　C.局部审计法

　　D.详查法

　　[答案]D

　　[解析]详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

　　2[.单选题]下列有关重大错报风险的表述中，正确的是()。

　　A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

　　C.审计人员未能发现重大错报的可能性

　　D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

　　[答案]A

　　[解析]重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。

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　　3[.单选题]下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是()。

　　A.询问

　　B.外部调查

　　C.检查记账凭证

　　D.检查财务报表

　　[答案]B

　　[解析]由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单位之外的第三者提供的，因此具有较高的可靠性。ACD三项审计程序均是获得内部证据，可靠性较低。

　　4[.单选题]下列有关审计取证方法的表述，正确的是()。

　　A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计

　　B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

　　D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

　　[答案]B

　　[解析]AC两项，详查法不同于全部审计，抽查法也不同于局部审计。详查法和抽查法是对应的，二者属于审计方法。全部审计和局部审计是对应的，是审计的类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类。D项，逆查法主要适用于业务规模大，内部控制系统比较健全，管理基础比较好的被审计单位。

　　5[.单选题]采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位()，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

　　A.以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

　　B.以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

　　C.以实物形态存在的资产是否已经减值

　　D.以实物形态存在的资产是否真实存在

　　[答案]D

　　[解析]检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

　　6[.单选题]从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是()。

　　A.财务收支审计

　　B.账目基础审计

　　C.制度基础审计

　　D.风险基础(导向)审计

　　[答案]C

　　[解析]制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

　　7[.单选题]下列有关审计取证模式的表述中，正确的是()。

　　A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

　　B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

　　C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　[答案]D

　　[解析]A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法;B项，制度基础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题;C项，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础;D项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

　　8[.单选题]在审计取证模式中，以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点的是()。

　　A.账目基础审计

　　B.制度基础审计

　　C.系统基础审计

　　D.风险基础审计

　　[答案]A

　　[解析]账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。账目基础审计以凭证账目等记录为重心，以数据的可靠性为着眼点。这对于早期审计目标，即查错防弊而言是比较合适的。

　　9[.单选题]函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实()。

　　A.财产的存在性

　　B.财产的价值

　　C.往来账项

　　D.财产的完整性

　　[答案]C

　　[解析]函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。

　　10[.单选题]审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是()。

　　A.观察

　　B.询问

　　C.函证

　　D.监盘

　　[答案]D

　　[解析]监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息;C项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。