2022初级审计师考试《审计理论与实务》课后习题一

　　1[.单选题]审计产生和发展的社会基础是()。

　　A.社会生产力

　　B.受托经济责任关系

　　C.国家权力

　　D.资产私有制

　　[答案]B

　　[解析]审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。

　　2[.单选题]审计的性质应当表述为()。

　　A.经济监督

　　B.财政财务收支审查

　　C.会计检查

　　D.独立性经济监督

　　[答案]D

　　[解析]在我国，经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等。其中，除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

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　　3[.单选题]年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于()。

　　A.事前审计

　　B.事中审计

　　C.事后审计

　　D.定期审计

　　[答案]C

　　[解析]事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计。例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审计、领导干部任期经济责任审计等。

　　4[.单选题]在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《审计条例》，实行审计监督制度，成立了()。

　　A.中央苏维埃政府审计委员会

　　B.山东革命根据地审计委员会

　　C.晋绥革命根据地审计委员会

　　D.陕甘宁边区人民政府审计委员会

　　[答案]A

　　[解析]在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例》，成立了中央苏维埃政府审计委员会，具体职责包括：①审计岁入岁出的总预决算;②全国行政费的预决算;③海陆空军的预决算;④关于经济建设的收支预决算;⑤由中央政府发补助费的群众团体的预决算。

　　5[.单选题]国家审计人员的法律责任主要体现在()。

　　A.《人民共和国注册会计师法》

　　B.《人民共和国审计法》

　　C.《人民共和国民法典》

　　D.《人民共和国刑法》

　　[答案]B

　　[解析]《人民共和国审计法》的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。

　　6[.单选题]下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是()。

　　A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责

　　B.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作

　　C.内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密

　　D.内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审

　　[答案]A

　　[解析]内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。

　　7[.单选题]下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是()。

　　A.审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任

　　B.审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任

　　C.相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

　　D.以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任

　　[答案]B

　　[解析]B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。

　　8[.单选题]最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》内容涉及了审理证券虚假陈述案件的诸多方面，第二十四条指出“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，()。”

　　A.应予免责

　　B.承担连带赔偿责任

　　C.承担双倍赔偿责任

　　D.取决于投资人决断

　　[答案]A

　　[解析]《规定》第二十四条指出：“专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第一百六十一条和第二百零二条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任。但有证据证明无过错的，应予免责。”

　　9[.单选题]下列国家审计机关中，隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的是()。

　　A.瑞士国家审计机关

　　B.日本审计院

　　C.美国审计署

　　D.西班牙的审计法院

　　[答案]C

　　[解析]美国审计署、英国国家审计署及加拿大审计长公署隶属于议会并向议会或国家元首报告工作。它们独立行使审计监督职权，对国会或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性较强。A项，瑞士国家审计机关隶属于政府并向议会或政府报告工作;B项，日本审计院独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作;D项，西班牙的审计法院具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作。

　　10[.单选题]我国审计机关在国家机构中实行()。

　　A.具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

　　B.隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

　　C.隶属于政府并向议会或政府报告工作

　　D.独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

　　[答案]C

　　[解析]对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。