2020年初级审计师考试《审计理论与实务》高频考题（十）_第2页

　　【例题11·单选题】(2014年)审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是：

　　A.审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额

　　B.核对应收账款总账和明细账是否相符

　　C.询问生产部门经理赊销控制是否有效

　　D.审查坏账准备的计提和冲销是否合理

　　『正确答案』A

　　『答案解析』BD是实质性程序，C生产部门经理无法对赊销控制。

　　【例题12·多选题】审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：

　　A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立

　　B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单

　　C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性

　　D.检查坏账准备的计提比例是否合理

　　E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』检查不相容职责的划分：(1)走访、观察信用部门与应收款账务处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。

　　【例题13·案例分析题】(2017年)

　　资料4.甲公司的相关制度规定，仓库在收到经批准的销货单之后，编制发运凭证并发货。

　　问题：“资料4”中，审计人员为了确定甲公司是否在收到经批准的销货单后编制发运凭证并发货应当实施的控制测试为：

　　A.询问仓库保管员发货的流程

　　B.核对发运凭证和相对应销货单上的金额是否相符

　　C.从发运凭证中抽取样本，并追查至经批准的销货单

　　D.从经批准的销货单中抽取样本，并追查至发运凭证

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』B不属于控制测试，D检查是否所有的经批准的销售单都已经发货。

　　【例题14·单选题】审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：

　　A.证实营业收入的完整性

　　B.证实营业收入的真实性

　　C.证实营业收入的总体合理性

　　D.证实营业收入的披露充分性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。

　　【例题15·单选题】(2017年)下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是：

　　A.检查销货发票是否事先连续编号

　　B.检查销售记录与收款职责是否相互分离

　　C.检查销货发票是否经过适当的授权审批

　　D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单

　　『正确答案』D

　　『答案解析』ABC选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

　　【例题16·多选题】在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：

　　A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

　　B.比较本期各月营业收入的波动情况

　　C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数

　　D.计算本期存货周转率，并与上期比较

　　E.计算本期流动比率，并与上期比较

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』D属于存货分析程序;E属于负债分析程序。

　　【例题17·多选题】(2012年)审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：

　　A.虚减营业收入

　　B.虚增营业收入

　　C.少计存货

　　D.虚减营业成本

　　E.虚增营业成本

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』企业发生销售退回时，应该相应的冲减企业销售时确认的收入和成本。而企业没有做冲减的处理，所以会导致收入和成本的高估，没有冲减营业成本，相应的会导致存货低估。

　　【例题18·多选题】(2014年)下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有：

　　A.将本期产成品盘盈在下期确认

　　B.将委托他人代销的商品在发出时确认为销售

　　C.将发往本单位外地仓库的货物确认为销售

　　D.将收到的预收账款直接确认为收入

　　E.将本期的利息收入在下期确认

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，材料盘盈应计入管理费用;选项B，委托他人代销商品应在收到代销清单后确认收入;选项C不属于销售;选项D，应计入下期销售收入;选项E，属于财务费用与收入无关。

　　【例题19·单选题】(2016年)下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：

　　A.对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入

　　B.对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入

　　C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认营业收入

　　D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为营业收入。

　　【例题20·单选题】(2017年)审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：

　　A.2016年的营业成本被低估

　　B.2016年的营业收入被高估

　　C.2017年的营业成本被低估

　　D.2017年的营业收入被高估

　　『正确答案』B

　　『答案解析』与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。

　　【例题21·单选题】(2011年)审计人员实施营业收入截止测试的主要目的是：

　　A.检查销售折扣、折让比例的合理性

　　B.审查销售退回原因的合理性

　　C.检查营业收入记录时间的正确性

　　D.评价应收票据的可兑现程度

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查核实营业收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

　　【例题22·单选题】(2014年)为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是：

　　A.审查营业收入明细账并与总账核对

　　B.审查应收账款明细账并与总账核对

　　C.审查发运单并追查至营业收入明细账

　　D.审查银行存款日记账并与总账核对

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查核实营业收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

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