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2020年初级审计师《审计理论与实务》模考试题（九）_第4页

来源：考试网 [2020年9月25日] 【大中小】

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能，其中经济监督是审计的基本职能。

　　【该题针对“审计的职能”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】选项A，详细审计和抽样审计是一种审计方法，而全部审计和局部审计是审计的一种类别，两者是不同的。

　　【该题针对“审计分类(按审计范围)”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】除《审计法》规定的审计事项之外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

　　【该题针对“国家审计机关的职责”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】选项A，项目组成员是按照正常条件、程序开立存款账户，所以不会对独立性产生不利影响;而选项BCD明确会影响到注册会计师的独立性。

　　【该题针对“社会审计人员的职业道德”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】审计质量控制措施是指为实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的程序方法等，包括对人员素质的控制，如选项A;对审计作业过程的控制，如选项B;分级质量控制，如选项C。不包括对被审计单位提出完善内部控制的建议。

　　【该题针对“审计质量控制措施”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】函证应收账款的主要目的在于证实应收账款账户余额的真实性，确保被审计单位确认记录的应收账款金额是确实存在的。

　　【该题针对“社会审计的审计目标”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠;从被审计单位外部取得的证据比被审计单位提供的审计证据可靠。

　　【该题针对“审计证据的分析”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项B，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　　【该题针对“审计证据的质量特征”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，有利于实现总体合理性的审计目标。

　　【该题针对“分析”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　【该题针对“顺查法”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】高控制风险表明内部控制设置不健全，或虽设计了良好的内部控制，但未予有效执行，此时应实施较为详细的实质性程序。

　　【该题针对“对内部控制进行再评价”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】控制环境是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业各项控制措施能否执行及执行的效果。

　　【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】审计对象自收到审计报告之日起十日内没有提出书面意见的，视同无异议。

　　【该题针对“国家审计报告和审计决定书的编审程序”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

　　【该题针对“审计决定书”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】信息系统审计是以被审计单位的信息系统本身为审计对象的审计。

　　【该题针对“计算机审计概述”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】选项AB属于内部审计的作用。选项E属于国家审计的作用。

　　【该题针对“社会审计的作用”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】选项D，内部审计人员应该在审计报告中客观地披露所了解的全部重要事项。

　　【该题针对“内部审计人员的职业道德”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】选项B，审计准则规定了审计职业责任的最低要求;选项D，审计结论是否客观公正、取信于公众，在于审计人员是否按照审计准则的要求实施审计，即使审计人员按照审计准则的要求实施审计，不能保证审计结论是百分百准确的。

　　【该题针对“审计准则的含义与作用”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】选项B，编制审计工作方案，属于审计计划阶段;选项E，签发审计报告，属于审计报告阶段。

　　【该题针对“国家审计——审计实施阶段”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ACE

　　【答案解析】亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。选项BD两项不符合此要求。

　　【该题针对“审计证据的分类”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以起到事半功倍的效果。由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响，尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性。详查法的优点是可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏。

　　【该题针对“抽查法”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查，可分为现场调查和函证。

　　【该题针对“外部调查”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】由于内部控制的固有局限性，内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效，所以无法完全杜绝舞弊的发生。

　　【该题针对“内部控制的作用”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】被审计单位对审计报告有异议的，审计项目负责人及相关人员应当核实，必要时应当修改审计报告。

　　【该题针对“内部审计报告的编制、复核与报送”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】选项D，当成本和功能均提高时，功能的提高是否更多;选项E，当成本和功能均降低时，成本的降低是否更大

　　【该题针对“定量分析的方法”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】被审计单位应当保持审计的独立性，不应按被审计单位要求出具审计意见。

　　【该题针对“审计风险的控制方法”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】选项B，应是上级审计机关临时安排或授权审计项目。

　　【该题针对“审计项目计划执行的管理”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】应收账款会计员负责编制，由其他人员寄送对账单;坏账注销不应由应收账款会计员决定;发送货物与记账相互独立，不应由同一人完成。

　　【该题针对“销售与收款循环内部控制测试”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

　　【该题针对“应收账款审计方法”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】选项B，可能存在已停止计提折旧的报废固定资产未作注销的情况，因而高估固定资产;选项C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产;选项E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。

　　【该题针对“运用分析方法检查固定资产变动合理性”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】分析存货周转率的变动针对的是检查存货总体的合理性。

　　【该题针对“运用分析方法检查产品成本总体合理性”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】选项C，被授权方对授权的事项实施审计，也应提出审计意见和做出审计决定。选项D和选项E，授权审计的双方当事人都必须是审计机关。

　　【该题针对“审计分类(按审计的组织方式)”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】选项C，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务、自收自支、独立核算、依法纳税、具有法人资格。

　　【该题针对“社会审计组织的设置和组织形式”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】非标准审计报告，是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见审计报告。

　　【该题针对“社会审计报告的类型”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 ADE

　　【该题针对“生产与存货循环的主要风险”知识点进行考核】

　　三、案例分析题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】选项D，将2013年度不同产品的毛利率水平相比较，仅仅分析的是主营业务收入内部的结构情况，并不能有效分析主营业务收入总体的合理性。

　　【该题针对“运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】销售收入增加与成本降低之间并没有必然的联系，并不能说企业生产的产品降低了，其销售量就一定增加了。而且题目中说了”2013年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大“，而且产品售价没有变动，那么就说明在销售旺季，销售量并没有因成本的降低而增加。因此选项A的理由不合理。

　　【该题针对“运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】选项ABCD均需要进行重点审查。

　　【该题针对“运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】选项D，检查销售信用审批手续，应对的是应收账款的计价和分摊认定。

　　【该题针对“运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】选项ABCD均属于应采取的进一步审计程序范畴。

　　【该题针对“运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】选项D，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。