2020年初级审计师《审计理论与实务》模考试题（九）_第3页

　　三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关主营业务收入审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员为分析主营业务收入的总体合理性实施了以下程序：

　　(1)将2018年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;

　　(2)将2018年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较;

　　(3)将2018年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较;

　　(4)将2018年度不同产品的毛利率水平相比较。

　　2.审计人员执行分析程序发现，乙公司2018年产品售价没有变动，但销售收入与上年相比有较大幅度增长，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是销售旺季，其收入通常达到全年收入的80%以上。2018年7至10月的销售收入与以前年度同期相差不大。乙公司管理人员对2018年销售收入大幅度增长及各月收入水平趋于均衡的情况作出如下解释：

　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低;

　　(2)公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯;

　　(3)公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩;

　　(4)公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施。

　　3.对营业收入进行实质性审查时，审计人员决定重点审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况。

　　4.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。

　　5.审计人员发现2018年乙公司新增了客户B公司。1至6月B公司为乙公司带来60%以上的营业收入，7至12月乙公司没有来自B公司的营业收入。截至2018年底，乙公司应收B公司账款余额为1000万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”中，能够有效分析乙公司2018年度主营业务收入总体合理性的程序有：

　　A、将2013年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较

　　B、将2013年度主营业务收入的变化趋势与行业趋势相比较

　　C、将2013年度各月主营业务收入的实际数与预算数相比较

　　D、将2013年度不同产品的毛利率水平相比较

　　<2> 、针对“资料2”，乙公司相关人员的说法中，能够解释销售收入大幅度增长情形的有：

　　A、公司采取有效的成本控制措施，促使产品成本进一步降低

　　B、公司提出有效的淡季营销策略，引导消费者改变了消费习惯

　　C、公司拓展海外市场，有效改善了淡季的销售业绩

　　D、公司对销售部门工作人员采取了更有效的淡季销售激励措施

　　<3> 、针对“资料3”，审计人员为审查乙公司是否存在虚增主营业务收入的情况，应重点审查的文件资料和账簿有：

　　A、销售发票

　　B、销售合同

　　C、发运凭证

　　D、主营业务收入明细账

　　<4> 、针对“资料4”，审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时，应采取的审计程序有：

　　A、向该笔销售业务对应的客户函证

　　B、检查销售合同和货运凭证

　　C、检查退货审批单和退货入库记录

　　D、检查销售信用审批手续

　　<5> 、针对“资料5”，对于来源于B公司的营业收入，审计人员应采取的进一步审计程序有：

　　A、检查有关销售合同和发票

　　B、检查有关货运凭证和收款凭证

　　C、询问相关人员，了解B公司在7至12月没有与乙公司业务往来的原因

　　D、向B公司发函，要求回函说明2013年与乙公司发生的采购业务及年底应付款项的金额

　　2、(一)资料

　　2019年3月，审计组对甲企业2018年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：

　　1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。

　　2.审计人员决定对存货实施监盘程序，具体工作如下：

　　①要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划;

　　②为了保证盘点结果的准确性，审计人员亲自进行盘点;

　　③随时抽查盘点记录，必要时直接复点一部分材料;

　　④盘点过程中查看存货有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。

　　3.B原材料主要用于生产B产品。根据B原材料盘点结果，2018年末结存金额未包括于2018年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。

　　4.在审计过程中，审计人员发现该企业部分产成品存放在第三方仓库中，其年末余额占资产总额的10%。

　　5.审计人员对该企业的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丙公司在回函上注明，仅欠该公司100万元，而非原函证金额120万元。

　　(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

　　<1> 、“资料1”中，违反内部控制要求的是：

　　A、生产通知单预先编号

　　B、领料单由生产部门经理负责审批

　　C、产成品经验收员验收合格后入库

　　D、仓库保管人员负责定期盘点存货

　　<2> 、“资料2”关于存货监盘的做法中，不正确的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<3> 、针对“资料3”审计人员的处理应为：

　　A、不需要做任何调整

　　B、于2018年末需要补记B产品生产成本50万元

　　C、于2018年末补计已入库的B原材料50万元

　　D、于2018年末补计主营业务成本50万元

　　<4> 、针对“资料4”，审计人员可以实施的审计程序有：

　　A、不需要对这部分存货进行处理

　　B、向保管存货的第三方函证存货的数量和状况

　　C、向被审计单位询问该批存货的数量和状况

　　D、对第三方保管的存货实施监盘

　　<5> 、针对“资料5”，丙公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：

　　A、询证函发出时，债务人丙公司已经付款，而被审计单位尚未收到货款

　　B、询证函发出时，甲公司的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，丙公司尚未收到货物

　　C、丙公司由于某种原因将货物退回，而甲公司尚未收到

　　D、一方或双方记账错误

　　3、(一)资料

　　2019年1月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

　　1. 审计人员在对货币资金业务内部控制进行调査的过程中了解到：

　　①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账;

　　②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对;

　　③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表;

　　④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。

　　2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。

　　3.审计人员发现该公司银行存款账户2018年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：

　　①重新测试与银行存款相关的内部控制;

　　②对2018年各月末银行存款余额进行趋势分析;

　　③自行编制该账户2018年12月份的银行存款余额调节表;

　　④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。

　　4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<2> 、“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：

　　A、盘点时间安排在营业结束后

　　B、对库存现金进行突击式监盘

　　C、审计人员协助出纳员完成现金清点

　　D、由审计人员填制“库存现金盘点表”

　　<3> 、“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：

　　A、可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回

　　B、可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示

　　C、不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断

　　D、应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账

　　<4> 、“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<5> 、“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：

　　A、基本存款账户

　　B、信用证存款账户

　　C、外埠存款账户

　　D、余额为零的两个银行存款账户