当前位置：考试网 >> 审计师 >> 初级审计师 >> 模拟试题 >> 文章内容

2020年初级审计师《审计理论与实务》模考试题（八）_第4页

来源：考试网 [2020年9月25日] 【大中小】

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】除了审计监督，其他监督都需要结合自身的业务进行，其监督职能都是从其管理职能中派生出来的附带职能，是为了执行其具体业务而进行的监督，只有审计监督才是由专门机构、专职人员进行的独立经济监督。

　　【该题针对“审计的含义”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任。

　　【该题针对“国家审计人员的法律责任”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项A，内部审计人员的职责包括对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计;选项C，内部审计人员可提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进管理、提高绩效的建议;选项D对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。

　　【该题针对“内部审计机构的权限”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。

　　【该题针对“审计质量控制措施”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】国家审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。

　　【该题针对“国家审计人员的职业道德”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】审计工作方案在审计计划一章中明确规定了，并不是在审计实施一章中。

　　【该题针对“我国国家审计准则概述”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项ABD属于国家审计审计实施阶段的工作。

　　【该题针对“国家审计——审计计划阶段”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】选项B属于国家审计计划阶段的内容;选项CD属于国家审计报告阶段的内容。

　　【该题针对“国家审计——审计实施阶段”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序，但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序。如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试，则审计人员可以不依赖内部控制进行审计，不对内部控制进行内部控制测试。

　　【该题针对“社会审计的实施阶段”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】审计标准最高层次为国家立法机关制定的法律。

　　【该题针对“审计标准的特点”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】实物证据对于证明资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。

　　【该题针对“审计证据的分类”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【该题针对“逆查法”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】因为通过重新计算得到的证据属于亲历证据，通常认为其可靠性较高。

　　【该题针对“重新计算”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考查审计报告。选项A，简式报告不详细记录审计过程和审计方法;选项C，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都需要撰写详式审计报告;选项D，内部审计报告没有标准审计报告和非标准审计报告的分类。

　　【该题针对“社会审计报告的含义,内部审计报告的含义和质量要求”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。

　　【该题针对“社会审计报告的类型”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】选项D是社会审计的作用。选项E是国家审计的作用。

　　【该题针对“内部审计的作用”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】审计组织应针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控五个要素建立审计质量控制制度。

　　【该题针对“防范审计人员法律责任风险的对策”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】选项CD属于内部审计机构的职责。

　　【该题针对“国家审计机关的职责”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】承担刑事责任的前提是被判定为欺诈，在资产评估报告中弄虚作假或提供虚假证明文件可能构成欺诈，可能导致承担刑事责任。

　　【该题针对“社会审计组织的法律责任”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】选项B属于审计质量控制的主体。

　　【该题针对“审计质量控制的含义和作用”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】选项C，从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠;选项E，内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠。

　　【该题针对“审计证据的分析”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】详查法是详细全面审查的方法，其优点是可有效查出各种差错，不易出现遗漏，使得审计质量有可靠的保证。

　　【该题针对“详查法”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】风险评估和控制环境同属于内部控制要素。

　　【该题针对“控制环境”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计，选项A错误;计算机审计调查的具体内容与传统审计并非一致，选项B错误;计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误。

　　【该题针对“计算机审计概述”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】政府工作中心以及群众举报、公众关注的事项是审计机关调查审计需求的两个方面，但这些项目并不一定必须纳入审计项目。

　　【该题针对“审计计划编制的管理”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。

　　【该题针对“运用分析方法检查应付款项期末余额”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】选项C，审查直接人工费计算的正确性，并非生产成本变动的合理性;选项E与生产成本变动并不直接相关。

　　【该题针对“运用分析方法检查产品成本总体合理性”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。

　　【该题针对“检查、函证银行存款余额”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】常见的财务报告舞弊方式有：操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件;误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;错误运用会计政策。

　　【该题针对“财务报告舞弊的关键信号”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】按执行审计的地点，可以将审计划分为就地审计和报送审计。

　　【该题针对“审计分类(按执行审计的地点)”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

　　【该题针对“审计目标概述”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】选项B，助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。

　　【该题针对“审计工作底稿的要素和编制要求”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】处罚措施包括：(1)责令限期缴纳应当上缴的款项;(2)责令限期退还被侵占的国有资产;(3)责令限期退还违法所得;(4)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;(5)其他处理措施。处罚的种类包括：警告、通报批评、罚款、没收违法所得;依法采取的其他处罚措施。

　　【该题针对“审计决定书”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】涉及商业秘密、国家秘密的信息，以及正在调查、处理过程中的事项是审计机关公布结果时不得公布的信息。

　　【该题针对“审计结果公布”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】选项C，价值分析法，选项E，成本效益分析均属于定量分析方法。

　　【该题针对“定性分析的方法”知识点进行考核】

　　三、案例分析题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】对固定资产内部控制进行测评的内容包括：(1)验证固定资产的新增手续;(2)验证固定资产退废手续;(3)抽验固定资产验收报告;(4)检查固定资产账、卡的设置情况。

　　【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】固定资产入账价值为500+5+10+3=518万元。

　　【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】该项借款利息不符合资本化条件。

　　【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】选项C属于控制测试审计程序。

　　【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】当月购入的固定资产当月不计提折旧，A选项正确;固定资产入账价值为500+5+10+3=518万元;年折旧率=(518×95%÷5)÷518=19%，B选项正确;选项C属于运用分析方法对固定资产折旧进行审查;对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性，D选项正确。

　　【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】在内部控制测评中不使用分析程序。