2020年初级审计师《审计理论与实务》模考试题（八）_第3页

　　三、案例分析题

　　1、(一)资料

　　2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关固定资产业务的审计情况和资料如下：

　　1.该公司2018年1月决定购置S设备一台。除此之外，2018年没有其他固定资产购置事项。

　　2.审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。

　　3.2018年6月1日，S设备到货。经安装调试后，于6月20日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元，专业人员服务费3万元。

　　4.2018年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。

　　5.S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、审计人员对该公司固定资产内部控制进行测试的主要内容有：

　　A、验证固定资产的新增手续

　　B、审查固定资产的入账价值

　　C、抽查固定资产的验收报告

　　D、检查固定资产账、卡的设置情况

　　<2> 、下列项目中，应计入S设备入账价值的有：

　　A、买价500万元

　　B、包装和运输费5万元

　　C、安装调试费10万元

　　D、专业人员服务费3万元

　　<3> 、关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是：

　　A、该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值

　　B、应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值

　　C、只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息计入S设备的入账价值

　　D、该项借款利息不符合资本化条件，应全部计入当期损益

　　<4> 、对该公司2018年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有：

　　A、将2013年的折旧费用与2012年的折旧费用进行比较

　　B、检查使用的折旧率是否正确

　　C、检查是否建立有完善的固定资产管理制度

　　D、复核折旧额的计算是否正确

　　<5> 、关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有：

　　A、S设备应从2018年7月开始计提折旧

　　B、按年限平均法计算，S设备的年折旧率为19%

　　C、将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性

　　D、对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性

　　2、(一)资料

　　2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测试：

　　①检查生产与存货循环中的凭证和记录;

　　②观察生产与存货业务执行情况;

　　③抽查存货盘点记录;

　　④对生产成本的完整性进行分析。

　　2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近;审计人员在盘点结束时到现场进行监盘;在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

　　3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购发票。

　　4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

　　①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的总体合理性;

　　②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录;

　　③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性;

　　④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

　　5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

　　①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%，丙公司从2018年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%;

　　②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降;

　　③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产量的120%，交货日期为2019年1月1日;

　　④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、“资料1”所述的审计人员对生产与存货循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<2> 、“资料2”中，审计人员实施监盘工作的要点中，正确的有：

　　A、将监盘时间安排在决算日附近

　　B、审计人员在盘点结束时到现场进行监盘

　　C、在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录

　　D、审计人员将盘点结果与明细余额核对

　　<3> 、“资料3”中，审计人员初步认定这一审计发现对丙公司本期财务核算的影响是：

　　A、期末存货虚增50万元

　　B、期末存货虚增40万元

　　C、期末存货虚增90万元

　　D、期末并不虚增存货

　　<4> 、“资料4”所述的审计措施中，属于分析方法的是：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　<5> 、资料5”中，丙公司提供的解释中，审计人员认为与存货周转率变动趋势相关的有：

　　A、①

　　B、②

　　C、③

　　D、④

　　3、(一)资料

　　2019年3月，某审计组对某公司2018年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

　　1.审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：

　　(1)收付业务办理后，出纳员甲在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

　　(2)为方便款项的及时支付，支票和印章由会计人员乙统一保管。

　　(3)5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务，均需由财务经理丙审批签字后方可支付。

　　(4)会计主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。

　　2.审计人员对库存现金进行了监盘。库存现金盘点数是7 000元，另有一张上月经销售经理签字批准的金额为5 000元的差旅费借条，盘点时现金日记账余额为13 000元，无其他未入账凭证;此外在保险柜中发现一本个人活期存折，2018年10月9日开户，户名为出纳员甲，开户当天存入现金80 000元，经询问是保险公司支付的当年保险赔偿金。

　　3.审计人员发现，该公司一笔50万元定期存款2018年12月15日被银行冻结。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　<1> 、审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审计目标有：

　　A、证实货币资金余额的真实性

　　B、证实货币资金余额的完整性

　　C、证实货币资金分类的正确性

　　D、证实货币资金收付业务的合法性

　　<2> 、审计人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有：

　　A、事先通知财务人员做好准备

　　B、监盘时间应避开现金收支的高峰时间

　　C、始终由审计人员亲自清点现金

　　D、出纳员甲必须始终在场

　　<3> 、“资料1”中的各项控制措施中，不符合货币资金业务内部控制要求的有：

　　A、出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记

　　B、支票和印章由会计人员乙统一保管

　　C、会计人员乙直接办理5万元以下付款业务

　　D、会计主管丁定期编制银行存款余额调节表

　　<4> 、针对“资料2”中的情况，该公司存在的主要问题有：

　　A、库存现金账实不符

　　B、私存保险公司支付的保险赔偿金

　　C、业务发生未及时登记入账

　　D、少计2017年度营业收入80 000元

　　<5> 、为查实“资料3”的情况，审计人员可实施的审计程序有：

　　A、计算定期存款占银行存款的比例

　　B、审核银行存款日记账记录

　　C、向银行发函询证

　　D、到银行核实情况