2020年初级审计师考试《审计理论与实务》高频考题（四）_第2页

　　11.【多选题】(历年试题)被审计单位将下列各项列入生产成本支出，其中属于混淆生产成本支出范围的有( )

　　A.固定资产购置支出

　　B.直接材料费支出

　　C.对外投资支出

　　D.税收滞纳金支出

　　E.对外捐赠支出

　　【答案】ACDE

　　【解析】固定资产购置支出、对外投资支出计入资产，税收滞纳金支出、对外捐赠支出计入期间损益的营业外支出。

　　12.【多选题】运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括有( )

　　A.主要产品生产成本

　　B.生产成本总额及单位生产成本

　　C.制造费用

　　D.管理费用

　　E.直接材料费用

　　【答案】ABCE

　　【解析】本题考查产品成本运用分析方法。

　　13.【案例分析】(历年真题)

　　(一)资料：2016 年 3 月，某审计组对乙公司 2015 年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：

　　资料 1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

　　(1)检查生产通知单是否连续编号;

　　(2)检查直接材料计价方法是否恰当;

　　(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;

　　(4)计算近 3 年毛利率并进行趋势分析。

　　资料 2.通过计算，审计人员发现乙公司近 3 年毛利率逐年大幅度上升。

　　资料 3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：

　　(1)审计人员独立制定盘点计划;

　　(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行;

　　(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;

　　(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。

　　资料 4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现 A 材料短缺了 200 公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门。

　　资料 5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了 B 产品的产供销明细记录，B 产品 2015 年 12 月的产供销相关明细记录反映：

　　(1)12 月 1 日，结存 5000 件，总成本为 3500 万元;

　　(2)12 月 15 日，入库 3000 件，单位产品成本为 0.75 万元;

　　(3)12 月 20 日，销售 6000 件，结转主营业务成本 4150 万元;

　　(4)12 月 31 日，结存 2000 件，总成本为 1600 万元。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.“资料 1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为( )

　　A.检查生产通知单是否连续编号

　　B.检查直接材料计价方法是否恰当

　　C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准

　　D.计算近 3 年毛利率并进行趋势分析

　　【答案】AC

　　【解析】选项 BD 是实质性程序。

　　2.针对“资料 2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为( )

　　A.产品销售价格降低

　　B.产品销售数量增长

　　C.产品单位生产成本降低

　　D.产成品发出计价方法变动

　　【答案】CD

　　【解析】选项 A，产品销售价格降低可能导致毛利率下降;选项 B 产品销售数量对毛利率没有影响。

　　3.“资料 3 中”，审计人员监盘存货的做法中恰当的为( )

　　A.审计人员独立制定盘点计划

　　B.乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行

　　C.对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实

　　D.对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家

　　【答案】BCD

　　【解析】选项 A 审计人员不独立制定盘点计划，盘点计划的制定是被审计单位管理层的责任。

　　4.针对“资料 4”，审计人员可采取的进一步审计程序为( )

　　A.直接认定账实不符

　　B.审查 A 材料明细账记录

　　C.审查该批材料的领用单

　　D.直接要求调减 A 材料明细账

　　【答案】C

　　【解析】应当检查材料的领用单来核实其真实性。

　　5.针对“资料 5”，审计人员初步认定 2015 年度财务报表生产的影响为( )

　　A.多计存货 200 万元，虚增营业利润 200 万元

　　B.少计存货 200 万元，虚减营业利润 200 万元

　　C.多计存货 100 万元，虚增营业利润 100 万元

　　D.少计存货 100 万元，虚减营业利润 100 万元

　　【答案】C

　　【解析】采用先进先出法核算，在 12 月 20 日销售 6000 件时，应当出库的为期初结存的 5000 件结转成本为 3500 万元，剩余的 1000 件从 3000 件中出库销售，结转成本为 1000×0.75=750 万元，合计结转成本=3500+750=4250 万元，剩余存货 2000×0.75=1500 万元，而题目结转了营业成本 4150 万元，期末存货成本是 1600 万元，所以虚增利润 100 万元，多计存货 100 万元。

　　16.【多选题】以下针对存货监盘，说法不恰当的有( )。

　　A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料

　　B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内

　　C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内

　　D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况

　　E.同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总

　　【答案】BCE

　　【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。对 C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。E：同一类型的存货同时进行盘点。

　　17.【多选题】(历年真题)下例情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有( )。

　　A.存货长期闲置

　　B.存货实体已经部分被损坏

　　C.存货的市价大幅度下跌

　　D.当期存货发出的计价方法发生了变动

　　E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响

　　【答案】ABC

　　18.【多选题】以下情形中，存货存在减值迹象的有( )。

　　A.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境发生重大不利变化

　　B.通过存货监盘确定存货已经陈旧过时或者其实体已经损坏

　　C.存货的市价持续大幅度下跌

　　D.存货已经或者将被闲置、终止使用并计划提前处置

　　E.本期销售毛利率下降

　　【答案】ABCD

　　19.【多选题】(历年真题)下列各项中，属于存货发出业务实质性审查程序的有( )

　　A.评估生产计划编制的科学性

　　B.审核发出材料成本计价的准确性

　　C.核实主营业务成本结转的正确性

　　D.检查存货跌价准备结转的及时性

　　E.审查材料销售会计处理的正确性

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项 A 属于内部控制测评。

　　20.【多选题】(历年真题)审计人员在验证被审计单位采购业务的截止期时，应重点关注的日期有( )。

　　A.请购日期

　　B.订货日期

　　C.入库日期

　　D.入账日期

　　E.付款日期

　　【答案】CD

　　【解析】只有 CD 与存货采购入账时间有关。

　　21.【多选题】利用分析方法对存货进行核查，以下相关程序正确的( )。

　　A.根据对被审计单位的经营活动、供应商、贸易条件、行业惯例和行业现状的了解，确定存货周转天数的预期值。

　　B.根据对本期存货余额组成、实际经营情况、市场情况、存货采购情况等的了解，确定可接受的差异额。

　　C.计算实际存货周转天数和预期周转天数之间的差异。

　　D.通过询问管理层和相关员工，调查存在重大差异的原因，并评估差异是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险。

　　E.核对证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因

　　【答案】ABCD

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