2020年初级审计师《审计理论与实务》考试题库七

　　1 在会计估计审计中，注册会计师应当注意识别可能存在管理层偏向的迹象，以下各项中不属于可能存在管理层偏向迹象的例子是( )。

　　(A)管理层根据环境的变化，而相应改变会计估计或估计方法

　　(B)针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，仍使用被审计单位的自有假设

　　(C)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

　　(D)选择带有乐观或悲观倾向的点估计

　　【正确答案】 A

　　【试题解析】 管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法，则可以视为可能存在管理层偏向。

　　2 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表( )。

　　(A)保留意见或否定意见

　　(B)保留意见或无法表示意见

　　(C)带强调事项段的无保留意见

　　(D)无法表示意见

　　【正确答案】 A

　　【试题解析】 管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法，则可以视为可能存在管理层偏向。

　　3 通常情况下，当区间估计的区间已缩小至( )实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。

　　(A)大于或等于

　　(B)远大于

　　(C)远小于

　　(D)等于或低于

　　【正确答案】 D

　　4 一项错报，无论是由于舞弊还是错误导致，当与会计估计相关时，导致的因素不包括( )。

　　(A)判断错报

　　(B)事实错报

　　(C)推断错报

　　(D)故意错报

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 一项错报，无论是由于舞弊还是错误导致，当与会计估计相关时，可能是由于下列因素导致的：(1)毋庸置疑地存在错报(事实错报);(2)由注册会计师认为管理层对会计估计作出的判断不合理，或认为管理层对会计政策的选择或运用不恰当而产生的差异(判断错报);(3)注册会计师对总体中错报的最佳估计，包括由审计样本中识别出的错报推断出总体中的错报(推断错报)。

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　　5 以下关于期初余额的审计说法中不正确的是( )。

　　(A)期初余额是期初存在的账户余额

　　(B)在执行首次审计业务时，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计，则后任注册会计师应当在承接业务之前，在征得被审计单位同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿

　　(C)注册会计师对期初余额的审计应该遵循适度原则

　　(D)注册会计师应以高度的责任感和慎重的态度判断期初余额对所审计财务报表影响的程度

　　【正确答案】 B

　　【试题解析】 在承接业务之前，后任注册会计师不能查阅前任注册会计师的工作底稿。

　　6 针对会计估计审计，在实施风险评估程序和相关活动以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解的内容包括( )。

　　(A)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计依据的数据

　　(B)管理层如何作出会计估计

　　(C)管理层如何识别是否需要作出会计估计

　　(D)适用的财务报告编制基础的要求

　　【正确答案】 B,C,D

　　【试题解析】 选项A属于注册会计师为应对评估出的重大错报风险而采取的措施，并非风险评估程序。

　　7 下列与关联方审计相关的表述中，正确的有( )。

　　(A)注册会计师在检查记录或文件时应对关联方信息保持警觉

　　(B)注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

　　(C)无论治理层是否全部参与管理被审计单位，注册会计师均应与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

　　(D)除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关盼重大事项

　　【正确答案】 A,B,D

　　8 下列各项关于期初余额审计的表述中，正确的有( )。

　　(A)注册会计师应当保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

　　(B)注册会计师在执行财务报表审计时，必须对期初余额发表专门的审计意见

　　(C)注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成时期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

　　(D)如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

　　【正确答案】 A,C,D

　　【试题解析】 注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初余额实施适当的审计程序。

　　9 下列与会计估计审计相关的提法中，不正确的有( )。

　　(A)注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

　　(B)会计估计的真实性，通常是注册会计师考虑的重要因素

　　(C)注册会计师可能作出的点估计或区间估计与评价管理层的点估计有差异，并不能表明财务报表存在错报

　　(D)当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报

　　【正确答案】 B,D

　　【试题解析】 会计估计的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素，选项B的说法不正确;当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，选项D的说法不正确。

　　10 下列属于不确定性相对较低的会计估计的有( )。

　　(A)从事不复杂的经营活动的实体作出的会计估计

　　(B)非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

　　(C)因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

　　(D)在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计

　　【正确答案】 A,C,D

　　【试题解析】 选项B属于不确定性相对较高的会计估计。

　　11 估计不确定性程度的取决因素包括( )。

　　(A)会计估计的性质

　　(B)作出会计估计所使用的方法或模型被普遍认可的程度

　　(C)作出会计估计所使用的假设的主观程度

　　(D)注册会计师的专业胜任能力

　　【正确答案】 A,B,C

　　【试题解析】 选项D，注册会计师的专业胜任能力并不影响估计不确定性的程度。

　　12 在某些情况下，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助其作出会计估计。这些情况可能包括( )。

　　(A)需要作出会计估计的事项(如在采掘行业对矿产或油气储量的测量)具有特殊性质

　　(B)满足适用的财务报告编制基础相关要求的模型(如对某些公允价值计量采用的模型)具有一定的技术含量

　　(C)需要作出会计估计的事项预计存在错报

　　(D)需要作出会计估计的情况、交易或事项具有异常性或偶发性

　　【正确答案】 A,B,D

　　13 下列选项中，构成关联方关系的有( )。

　　(A)甲公司的某一董事之子为戊公司的总会计师，甲公司和戊公司之间的关系

　　(B)甲公司与其代理商之间的关系

　　(C)A公司和B公司同受W公司的共同控制，A公司和B公司之间的关系

　　(D)甲公司某一董事同时兼任乙公司的总经理，甲公司和乙公司之间的关系

　　【正确答案】 A,C,D

　　【试题解析】 与企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商均不构成关联方关系。

　　14 注册会计师如果认为期初余额对本期财务报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，则可能发表的审计意见为( )。

　　(A)带强调事项段的无保留意见

　　(B)保留意见

　　(C)否定意见

　　(D)无法表示意见

　　【正确答案】 B,D

　　【试题解析】 在这种情况下，注册会计师应根据期初余额对财务报表整体的影响程度，出具保留意见或无法表示意见。