【例题·单选题】企业应建立货币资金业务的岗位责任制,不得由 一人办理货币资金业务的全过程,这反映的货币资金内部控制是( )。
A.定期轮岗
B.不相容岗位分离
C.现金支出的授权批准
D.现金管理的清查
【答案】B
【解析】不得由一人办理货币资金业务的全过程,属于不相容岗位分离制度。
【例题·单选题】某企业2011年应收账款平均余额为800 万元,变动成本率为60%,资金成本率为8%,估计坏账率为2%,则该企业当年应收账款的机会成本是( )。
A.9. 6万元
B.25. 6万元
C.38. 4万元
D.64万元
【答案】C
【解析】应收账款的机会成本计算公式:
应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
应收账款平均余额=日销售额×平均收账期
应收账款机会成本=800×60% ×8% =38. 4 万元
【例题·单选题】下列各项中,能够影响应收账款机会成本的有( )。
A.年赊销金额
B.平均收账期
C.坏账损失率
D.收账成本
E.管理成本
【答案】AB
【解析】应收账款的机会成本计算公式:
应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
应收账款平均余额=日销售额×平均收账期
【例题•综合分析题】某公司2013年的赊销收入有720万元,该公司有两种收账方案:
方案1:付出年收账费用5万元,平均收账期60天,坏账损失为赊销额的10%。
方案2:付出年收账费用20万元,平均收账期50天,坏账损失为赊销额的7%。
假设公司的资金成本率为6%,变动成本率为50%,每年按360天计算。
要求:根据上述资料回答下列问题。
(1)方案1的总成本为( )。
A.82.4
B.80.6
C.73.4
D.71.6
【答案】B
【解析】方案1的总成本=应收账款平均占用资金×资金成本率+赊销额×坏账准备损失+收账费用=720×(60/360)×50%×6%+720×10%+5=80.6万元。
(2)方案2的总成本为( )。
A.82.4
B.80.6
C.73.4
D.71.6
【答案】C
【解析】方案2的总成本=应收账款平均占用资金×资金成本率+赊销额×坏账准备损失+收账费用=720×(50/360)×50%×6%+720×7%+20=73.4万元。
(3)下列说法中正确的是( )。
A.方案1优于方案2
B.方案2优于方案1
C.应采用方案2
D.应采用方案1
【答案】BC
【解析】由于方案2的总成本小于方案1的总成本,因此方案2优于方案1,应采用方案2。
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