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2020年初级审计师考试专业知识考点习题:应收账款管理_第2页

来源:考试网  [2019年11月15日]  【

  【例题·单选题】企业应建立货币资金业务的岗位责任制,不得由 一人办理货币资金业务的全过程,这反映的货币资金内部控制是( )。

  A.定期轮岗

  B.不相容岗位分离

  C.现金支出的授权批准

  D.现金管理的清查

  【答案】B

  【解析】不得由一人办理货币资金业务的全过程,属于不相容岗位分离制度。

  【例题·单选题】某企业2011年应收账款平均余额为800 万元,变动成本率为60%,资金成本率为8%,估计坏账率为2%,则该企业当年应收账款的机会成本是( )。

  A.9. 6万元

  B.25. 6万元

  C.38. 4万元

  D.64万元

  【答案】C

  【解析】应收账款的机会成本计算公式:

  应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

  应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

  应收账款平均余额=日销售额×平均收账期

  应收账款机会成本=800×60% ×8% =38. 4 万元

  【例题·单选题】下列各项中,能够影响应收账款机会成本的有( )。

  A.年赊销金额

  B.平均收账期

  C.坏账损失率

  D.收账成本

  E.管理成本

  【答案】AB

  【解析】应收账款的机会成本计算公式:

  应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率

  应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率

  应收账款平均余额=日销售额×平均收账期

  【例题•综合分析题】某公司2013年的赊销收入有720万元,该公司有两种收账方案:

  方案1:付出年收账费用5万元,平均收账期60天,坏账损失为赊销额的10%。

  方案2:付出年收账费用20万元,平均收账期50天,坏账损失为赊销额的7%。

  假设公司的资金成本率为6%,变动成本率为50%,每年按360天计算。

  要求:根据上述资料回答下列问题。

  (1)方案1的总成本为( )。

  A.82.4

  B.80.6

  C.73.4

  D.71.6

  【答案】B

  【解析】方案1的总成本=应收账款平均占用资金×资金成本率+赊销额×坏账准备损失+收账费用=720×(60/360)×50%×6%+720×10%+5=80.6万元。

  (2)方案2的总成本为( )。

  A.82.4

  B.80.6

  C.73.4

  D.71.6

  【答案】C

  【解析】方案2的总成本=应收账款平均占用资金×资金成本率+赊销额×坏账准备损失+收账费用=720×(50/360)×50%×6%+720×7%+20=73.4万元。

  (3)下列说法中正确的是( )。

  A.方案1优于方案2

  B.方案2优于方案1

  C.应采用方案2

  D.应采用方案1

  【答案】BC

  【解析】由于方案2的总成本小于方案1的总成本,因此方案2优于方案1,应采用方案2。

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