2019年初级审计师《理论与实务》课后习题及答案二

　　一、单项选择题

　　1、测试“重复记录”的有效方法是：

　　A、编制银行存款余额调节表

　　B、检查银行对账单

　　C、函证银行存款

　　D、编制银行转账一览表

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 银行转账一览表显示了年末前后一段时间内企业内部银行账户之间发生的转账业务，用于表明转账记录在正确的会计期间，检查企业是否存在高估年末银行存款余额的情况。

　　2、对银行存款进行截止测试的关键是：

　　A、审查当年各月的银行存款余额调节表

　　B、确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码

　　C、审查当年各月的银行存款对账单

　　D、审查被审计年度企业发生的大额收付业务

　　【正确答案】 B

　　【该题针对“核实货币资金收支的截止期”知识点进行考核】

　　3、下列关于货币资金审计目标的说法中，不正确的是：

　　A、要证实货币资金余额的真实性

　　B、存放在被审计单位的货币资金，其所有权一定属于被审计单位，因此货币资金审计的目标不包括证实货币资金的所有权

　　C、要证实货币资金余额的完整性

　　D、若涉及外币业务，要证实外币计价的正确性

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 存放在被审计单位的货币资金，其所有权不一定属于被审计单位，因此货币资金审计的目标包括证实货币资金的所有权。

　　4、在对库存现金实施监盘程序的过程中，应由：

　　A、主管会计亲自清点

　　B、出纳员自点

　　C、注册会计师亲自清点

　　D、被审计单位的有关领导亲自清点

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 由出纳员自点，审计人员监盘。

　　5、下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是：

　　A、应采取突击方式进行监盘

　　B、出纳和会计主管应在盘点表上签字

　　C、由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督

　　D、对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

　　6、以下业务分工易导致内部控制失效的是：

　　A、货币资金收付与记录岗位分离

　　B、业务处理与内部审计独立

　　C、款项结算与审核分离

　　D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 支票、印章由一人保管会出现催款被盗用的风险。

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　　二、多项选择题

　　1、审计人员应该进行银行存款询证的有：

　　A、外埠存款

　　B、银行汇票存款

　　C、存款账户已结清的银行

　　D、工会存款

　　E、信用保证金

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 D不属于审计单位的资产。

　　2、审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，可采用的方法包括：

　　A、检查支票收入与送存记录

　　B、索取银行对账单

　　C、查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账

　　D、检查期后银行对账单第一周的银行存款收入

　　E、编制银行存款余额调节表

　　【正确答案】 ACD

　　【该题针对“现金与银行存款收付业务的审查”知识点进行考核】

　　3、现金与银行存款错报的形式一般包括：

　　A、交易入账的会计期间错误

　　B、在调节银行存款时，遗漏未兑现支票，从而挪用资金

　　C、将一笔资金同时记录于两个支票账户中

　　D、在调节银行存款时，少计未兑现支票，从而挪用资金

　　E、现金业务记录真实完整

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E不属于错报。

　　4、审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有：

　　A、应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存

　　B、事先通知出纳员做必要准备

　　C、盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后

　　D、清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督

　　E、审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 不能事先通知，需要突击检查，另外应由出纳人员编制现金盘点表。

　　5、货币资金业务的内容有：

　　A、签订筹资协议

　　B、处理单据

　　C、办理结算

　　D、收付款项

　　E、银行存款余额调节

　　【正确答案】 BCDE

　　6、下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：

　　A、抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表

　　B、抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章

　　C、对库存现金进行监盘

　　D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E、函证银行存款余额

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 AB属于内部控制测试程序。

　　7、审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：

　　A、登记现金日记账与登记银行存款日记账

　　B、登记银行存款日记账与核对银行对账单

　　C、登记银行存款日记账与保管空白支票

　　D、保管空白支票与保管财务印章

　　E、登记现金日记账与登记现金总分类账

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 选项A，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记;选项C，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。