2019年初级审计师《审计专业知识》课后习题及答案十五_第3页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 计算出“本年利润”后，无论盈利还是亏损，均应按照国家税收的有关规定计算当期应交所得税，确认当期所得税费用，并将所得税费用转入“本年利润”科目的借方。

　　【该题针对“本年利润的结转”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业应当先提取盈余公积，然后可以向投资者分配利润和股利。

　　【该题针对“利润分配的顺序”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 (2000000-800000)×(1-15%)-500000=520000(元)

　　【该题针对“利润分配的核算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 商品维修费通过“销售费用”核算。

　　【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查投资收益知识点。企业处置交易性金融资产取得的处置收益计入投资收益。

　　【该题针对“投资收益”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查营业收入与营业成本知识点。销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。

　　【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(万元)

　　【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 非现金对价的公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价间接确定交易价格。

　　【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入与支付客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入。

　　【该题针对“收入的计量”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际使用情况收取特许权使用费的，应当在下列两项孰晚的时点确认收入：(1)客户后续销售或使用行为实际发生;(2)企业履行相关履约义务。

　　【该题针对“特殊交易的会计处理”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业对于售后回购交易作为租赁交易或融资交易进行处理的，如果回购价低于原售价，应当视为租赁交易。

　　【该题针对“特殊交易的会计处理”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，取得交易性金融资产发生的手续费应该计入投资收益。选项E，对于达到企业合并的长期股权投资，审计、评估咨询费用应该计入管理费用，其他方式取得的长期股权投资应该计入长期股权投资的成本。

　　【该题针对“费用”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查销售商品收入的确认与计量知识点。已经发生的销售折让应该冲减销售收入，这部分销售折让不应确认为收入;计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额就属于企业为第三方或客户代垫、代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的金额。

　　【该题针对“收入的范围、销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，计提坏账准备计入“资产减值损失”，而不是“营业外支出”。选项E，计入资产处置收益科目。

　　【该题针对“营业外收支”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 本题考查资产减值损失知识点。企业计提的长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减准备、商誉减值准备，按照我国会计准则的规定，一经计提，不得转回。

　　【该题针对“资产减值损失”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 发生的现金折扣、汇兑损益及相关手续费计入财务费用核算。

　　【该题针对“期间费用”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 一个企业只会适用一个所得税税率，不会出现税率差异。

　　【该题针对“税前会计利润与应纳税所得额”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 出售无形资产的净收益属于资产处置损益、实际收到的政府补助属于营业外收入。

　　【该题针对“营业收入与营业成本”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额;选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。

　　【该题针对“暂时性差异及递延所得税”知识点进行考核】