2019年初级审计师《理论与实务》仿真试题及答案九_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：

　　A、询问本身不足以测试内部控制运行的有效性

　　B、检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据

　　C、重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

　　D、函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制

　　E、分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。

　　【该题针对“重新计算”知识点进行考核】

　　2、下列选项中，属于审计取证的具体方法的有：

　　A、检查

　　B、外部调查

　　C、抽查法

　　D、询问

　　E、重新计算

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按照审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。审计取证的具体方法有检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等。

　　【该题针对“询问”知识点进行考核】

　　3、下列关于函证的表述中，正确的有：

　　A、函证可用于核实往来账目

　　B、函证的全过程必须由审计人员进行控制

　　C、与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠

　　D、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

　　E、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函征询

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据;积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函;消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。

　　【该题针对“外部调查”知识点进行考核】

　　4、下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

　　A、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

　　B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

　　C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

　　D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E、账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考查账目基础审计知识点。选项B，制度基础审计不是只强调审查内部控制系统所产生的结果，而是认为内部控制和实质性程序相关的;选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。

　　【该题针对“账目基础审计”知识点进行考核】

　　5、下列各项中，关于顺查法的说法中正确的有：

　　A、审计质量高

　　B、工作量大，不利于提高审计工作效率

　　C、适用于内控系统比较健全的被审计单位

　　D、适用于业务规模较小的被审计单位

　　E、审计的目的性、针对性比较强

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

　　【该题针对“顺查法”知识点进行考核】

　　6、2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。 审计人员使用的审计取证方法有：

　　A、检查

　　B、(重新)计算

　　C、观察

　　D、分析

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 检查——对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行审查。重新计算——以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。

　　【该题针对“检查”知识点进行考核】

　　7、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：

　　A、计价的正确性

　　B、所有权的归属

　　C、是否存在

　　D、是否毁损、短缺

　　E、会计处理是否正确且前后各期一致

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 审计人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。

　　【该题针对“检查”知识点进行考核】

　　8、下列关于审计风险的说法中，不正确的有：

　　A、固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B、控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C、审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D、内部控制越有效.控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E、可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;审计风险是可控的。

　　【该题针对“风险基础审计”知识点进行考核】

　　9、相对于详查法，抽查法的优点有：

　　A、提高审计效率

　　B、节约审计资源

　　C、更有效地查出会计资料中存在的差错

　　D、容易发现发生频率不高的错弊

　　E、审计质量有可靠保证

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果。选项CDE是详查法的优点。

　　【该题针对“抽查法”知识点进行考核】