第二部分 企业财务管理——第七章 财务分析与绩效评价
知识点一:财务比率分析
【例题·单项选择题】(2012初)
某企业2011年末的资产总额为5000万元,其中流动资产为2000万元;负债总额为3000万元,其中流动负债为1000万元。则该企业2011年末的流动比率是:
A.O.5 B.2
C.2.5 D.5
『正确答案』B
『答案解析』流动比率=2000÷1000=2
【例题·单项选择题】
如果流动负债小于流动资产,则期末以现金偿付一笔短期借款会导致流动比率:
A.上升 B.下降 C.不变 D.不确定
『正确答案』A
『答案解析』如果流动负债小于流动资产,则流动比率大于1,若以现金偿付一笔短期借款,会使流动资产和流动负债等额减少,从而流动比率上升。
【例题·单项选择题】
企业下列各项业务中,不会影响流动比率的是:
A.收回应收账款
B.用现金购买固定资产
C.从银行取得长期借款
D.用原材料对外长期投资
『正确答案』A
『答案解析』选项A中流动资产与流动负债都不会改变。
【例题·单项选择题】
下列各项中,不属于速动资产的是:
A.现金 B.产成品 C.应收账款 D.交易性金融资产
『正确答案』B
『答案解析』产成品属于存货,存货属于非速动资产。
【例题·单项选择题】
某企业库存现金2万元,银行存款68万元,交易性金融资产80万元,预付款项15万元,应收账款50万元,存货100万元,流动负债750万元。据此,计算出该企业的速动比率为:
A.0.2 B.0.093 C.0.003 D.0.267
『正确答案』D
『答案解析』速动比率=(2+68+80+50)÷750=0.267
【例题·多项选择题】
某公司当年的经营利润很多,却不能偿还到期债务。为查清其原因,应检查的财务比率包括:
A.资产负债率 B.流动比率
C.总资产周转率 D.应收账款周转率
E.资产净利率
『正确答案』BD
『答案解析』不能偿还到期债务,说明其短期偿债能力弱,应检查短期偿债能力指标以及影响短期偿债能力指标的因素,流动比率属于短期偿债能力指标,应收账款周转率属于反映流动资产变现质量的指标,会影响短期偿债能力。资产负债率属于长期偿债能力指标,总资产周转率反映总资产的营运能力,资产净利率反映获利能力,不属于检查范围。
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【例题·多项选择题】
下列各项财务比率中,属于反映企业长期偿债能力的比率有:
A.流动比率
B.资产负债率
C.产权比率
D.总资产周转率
E.股东权益报酬率
『正确答案』BC
『答案解析』流动比率属于短期偿债能力的比率;总资产周转率属于营运能力的比率;股东权益报酬率属于获利能力的比率。
【例题·单项选择题】
已知某企业资产负债率为50%,则该企业的产权比率为:
A.50% B.100% C.200% D.不能确定
『正确答案』B
『答案解析』在资产负债率为50%时,股东权益比率为50%,则产权比率为50%/50%=100%。
【例题·单项选择题】(2011初)
某企业2010年末资产总额为4800万元,负债总额为1920万元,则该企业2010年末的权益乘数是:
A.0.6 B.1.5
C.1.67 D.2.5
『正确答案』C
『答案解析』权益乘数=4800÷(4800-1920)=1.67
【例题·单项选择题】
资产负债率越高,则权益乘数:
A.越低 B.越高 C.不变 D.不确定
『正确答案』B
『答案解析』权益乘数=1÷(1-资产负债率),即资产负债率越高,权益乘数越大。
【例题·多项选择题】(2014中)
可转换债券转换为股票后,对发行该债券的股份有限公司产生的影响有:
A.公司股本增加 B.资产总额增加
C.权益乘数上升 D.权益乘数下降
E.总资产周转率下降
『正确答案』AD
『答案解析』可转换债券转换为股票后将会使公司股本增加,负债减少,资产总额不变,权益乘数下降。
【例题·单项选择题】
某公司2012年发生利息费用50万元,实现净利润120万元;2013年发生利息费用80万元,实现净利润150万元。若该公司适用企业所得税税率为25%,没有纳税调整事项,则该公司2013年已获利息倍数比2012年:
A.减少0.525 B.减少0.7 C.增加1.33 D.增加2.33
『正确答案』B
『答案解析』
2012年息税前利润=120÷(1-25%)+50=210(万元)
2012年已获利息倍数=210/50=4.2
2013年息税前利润=150÷(1-25%)+80=280(万元)
2013年已获利息倍数=280÷80=3.5
已获利息倍数差额=3.5-4.2=-0.7
【例题·单项选择题】
下列各项中,反映企业营运能力的指标是:
A.负债比率 B.流动比率
C.资产报酬率 D.流动资产周转率
『正确答案』D
『答案解析』反映企业营运能力的指标有应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率及总资产周转率。
【例题·单项选择题】(2014中)
某企业2013年度实现销售收入2000万元,其中赊销比例为90%,年初应收账款余额为500万元,年末应收账款余额为700万元,该企业2013年度的应收账款周转天数是:(一年按360天计算)
A.60天 B.115天 C.120天 D.180天
『正确答案』C
『答案解析』应收账款周转率=2000×90%/[(500+700)/2]=3(次),应收账款周转天数=360÷3=120(天)。
【例题·多项选择题】
在一定时期内,应收账款周转次数多、周转天数少表明:
A.收账速度快 B.信用管理政策宽松
C.应收账款流动性强 D.应收账款管理效率高
E.短期偿债能力可以增强
『正确答案』ACDE
『答案解析』通常,应收账款周转率越高、周转天数越短表明应收账款管理效率越高。在一定时期内应收账款周转次数多、周转天数少表明:企业收账迅速、信用销售管理严格;应收账款流动性强,可以增强企业的短期偿债能力。
【例题·单项选择题】(2013中)
某企业2012年的销售收入为30000万元,销售毛利率为20%,年末流动资产为3000万元,流动负债为1000万元,速动比率为2,该企业2012年初存货为1400万元,则其存货周转次数为:
A.20次 B.24次
C.25次 D.30次
『正确答案』A
『答案解析』
销售成本=30000×(1-20%)=24000(万元)
年末速动资产=1000×2=2000(万元)
年末存货=3000-2000=1000(万元)
平均存货=(1400+1000)÷2=1200(万元)
存货周转次数=24000÷1200=20(次)
【例题·单项选择题】
假定其他条件不变,下列各项经济业务中,会导致公司资产报酬率上升的是:
A.收回应收账款 B.用资本公积转增股本
C.用银行存款购入生产设备 D.用银行存款归还银行借款
『正确答案』D
『答案解析』资产报酬率=净利润/资产平均总额,选项D会使得银行存款下降,从而使得总资产下降,所以资产报酬率会升高。
【例题·多项选择题】
以下有关财务比率的表述中,正确的有:
A.从短期偿债能力角度看,速动比率能够反映企业的直接支付能力
B.产权比率与权益乘数互为倒数
C.流动比率和速动比率过高可能影响企业的获利能力
D.存货周转率越高,说明企业存货管理水平越好
E.利息保障倍数反映企业经营所得支付利息的能力
『正确答案』CE
『答案解析』从短期偿债能力角度看,现金比率能够反映企业的直接支付能力;股东权益比率与权益乘数互为倒数;存货周转率过高,也可能说明企业管理方面存在问题,如存货水平太低,甚至经常缺货,或者采购次数过于频繁,批量太小等。
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