2019年初级审计理论与实务考点习题：采购与付款循环审计

　　【考点一】采购与付款业务循环中的主要文件

　　【例题1·单选题】

　　采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：

　　A.应收账款的减少

　　B.应收账款的增加

　　C.应付账款的减少

　　D.应付账款的增加

　　『正确答案』C

　　『答案解析』借项通知单反映了应付账款的减少。

　　【考点二】采购与付款业务循环中的内部控制

　　【例题2·多选题】(2013年)下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有：

　　A.企业内部建立采购审批制度

　　B.签发支票要经过被授权人的签字批准

　　C.出纳员不负责登记应付账款明细账

　　D.限制未经授权的人员接近存货

　　E.货物的验收由验收部门独立完成

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』采购与付款循环的职责分工：(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;(2)批准请购与采购部门相互独立;(3)采购审批，合同签订与合同审核相互独立;(4)货物验收部门与财会部门相互独立;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产;(6)内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。

　　【例题3·单选题】(2014年)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是:

　　A.验收单预先连续编号

　　B.定期与供应商核对往来款项

　　C.采购部门提出采购申请

　　D.对卖方发票、验收单、采购单、请购单进行内部检查

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制的原则。

　　【例题4·单选题】(2013年)下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是：

　　A.请购单——订购单——订货合同——验收单——付款凭单

　　B.订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单

　　C.请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单

　　D.付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同

　　『正确答案』A

　　『答案解析』参见采购付款内部控制流程。

　　【例题5·多选题】(2013年)下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有：

　　A.请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制

　　B.订购单未连续编号

　　C.验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行

　　D.财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿

　　E.收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』选项B，订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C，验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行违反职责分工。选项D，财会人员在收到发票后将发票上所列示商品的名称、规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对，审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项E，文件记录使用和实物控制都会出现问题。

　　【例题6·多选题】(2012年)下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

　　A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

　　B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

　　C.未签发的支票由专人予以妥善保管

　　D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

　　E.加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』实物控制(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

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　　【考点三】采购与付款业务循环内部控制测评

　　【考点三】采购与付款业务循环内部控制测评

　　1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

　　2.抽查部分采购业务索取采购业务的各种文件资料，沿着采购业务的正常程序加以追踪，进行相关的检查与验证。

　　3.付款环节测试

　　(1)了解应付账款记录、付款业务是否分开

　　(2)抽查应付账款明细账

　　(3)审核货款结算手续

　　(4)抽取部分支票

　　(5)追查材料采购明细账、原材料账与银行存款日记账或应付款项账户的过账是否正确

　　(6)审查现金折扣的合理性

　　(7)检查应付票据内部控制

　　4.固定资产内部控制测评

　　(1)了解固定资产的内部控制

　　(2)验证固定资产的新增手续

　　(3)验证固定资产退废手续

　　(4)抽验固定资产验收报告

　　(5)检查固定资产账、卡的设置情况

　　【例题7·单选题】审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：

　　A.固定资产账实的相符性

　　B.固定资产计价的正确性

　　C.固定资产内部控制的执行情况

　　D.固定资产折旧提取的合理性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制测评。

　　【例题8·多选题】审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性

　　C.检查固定资产账、卡的设置情况

　　D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E.检查折旧额计算的正确性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』固定资产内部控制测评：(1)了解固定资产的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续(3)验证固定资产退废手续;(4)抽验固定资产验收报告;(5)检查固定资产账、卡的设置情况。

　　【例题9·多选题】(2012年)下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

　　A.审查订购单是否连续编号

　　B.检查采购合同是否经过有关部门审查

　　C.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

　　D.审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账

　　E.向债权人函证应付款项数额

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』DE属于实质性审查。

　　【考点五】应付款项审计

　　【例题10·多选题】审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法：

　　A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较

　　B.检查应收账款明细表上有无贷方余额

　　C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较

　　D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率

　　E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。

　　【例题11·多选题】(2009年)

　　审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有：

　　A.应付款项的付款条件

　　B.应付款项的重要性

　　C.以前年度的审计结果

　　D.未清偿账户数量

　　E.内部控制的健全性及有效性

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素：应付款项的重要性;以前年度的审计结果;未清偿账户数量;内部控制的健全性及有效性。

　　【例题12·多选题】(2014年)对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：

　　A.月结单核对相符的账户

　　B.关联单位的账户

　　C.长期挂账未结清的账户

　　D.积欠已久而突然结清的账户

　　E.具有特殊交易的账户

　　『正确答案』BCDE

　　『答案解析』除A以外叙述的都是应付账款异常情况。

　　【例题13·单选题】(2013年)为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计人员可采取的审计程序是：

　　A.抽查请购单是否经过适当审批

　　B.从决算日之前填制的验收单追踪至应付账款账户

　　C.检查贷项通知单的记录是否完整

　　D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审查未列报或未入账的应付款项：(1)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;(2)追踪决算日后若干天的购货发票;(3)追踪决算日之前发出的验收单;(4)审核卖方对账单，追查应付账款明细表;(5)审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证;(6)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

　　【例题14·单选题】为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：

　　A.检查订购单是否连续编号

　　B.计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

　　C.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

　　D.抽查请购单是否经过适当审批

　　『正确答案』 C

　　『答案解析』为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

　　【例题15·多选题】(2010年)为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有：

　　A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证

　　B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录

　　C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对

　　D.核对应付款项明细账与总账

　　E.追踪资产负债表日之前签发的验收单

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』审查未列报或未入账的应付款项：(1)审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;(2)追踪决算日后若干天的购货发票;(3)追踪决算日之前发出的验收单;(4)审核卖方对账单，追查应付账款明细表;(5)审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证;(6)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。