2019年初级审计师《理论与实务》复习题十四_第2页

　　二、多项选择题

　　1、为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：

　　A、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况

　　B、计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较

　　C、复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性

　　D、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用

　　E、审查本期新增固定资产计价的合理性

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较;②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额;③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用;④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较;⑤分析比较各年度固定资产保险费。

　　【该题针对“运用分析方法检查固定资产变动合理性”知识点进行考核】

　　2、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：

　　A、经营性租出固定资产

　　B、融资租入固定资产

　　C、季节性停用的机器设备

　　D、单独计价入账的土地

　　E、已经提足折旧继续使用的固定资产

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 单独计价入账的土地应当作为无形资产核算;已经提足折旧继续使用的固定资产不能再计提折旧。

　　【该题针对“固定资产折旧的审查”知识点进行考核】

　　3、为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有：

　　A、决算日后资金支出的主要凭证

　　B、决算日后若干天的购货发票

　　C、决算日之前发出的验收单

　　D、卖方对账单

　　E、决算日之前的领料单

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项;也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。

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　　【该题针对“查找未列报或未入账的应付款项”知识点进行考核】

　　4、应审查应付款项总体所有项目的情形包括：

　　A、应付款项账户数较少

　　B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体

　　C、应付款项账户数较多

　　D、抽样结果表明误差不大

　　E、没有发现重大错误

　　【正确答案】 AB

　　【该题针对“抽查应付款项明细账”知识点进行考核】

　　5、采购与付款循环一般包括的过程有：

　　A、编制订购单

　　B、确认债务

　　C、处理和记录价款的支付

　　D、批准赊销

　　E、发运商品

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。

　　【该题针对“采购与付款业务循环综述”知识点进行考核】

　　6、下列关于采购与付款交易的内部控制的说法中正确的有：

　　A、验收商品的保管与采购属于不相容职务，应相互分离

　　B、采购商品与验收商品属于不相容职务，应相互分离

　　C、采购合同的谈判与签订可以由一人完成

　　D、验收商品与保管商品可以由同一人负责

　　E、款项收支与总账账簿记录人员可以由同一人负责

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选C，采购合同的谈判与签订属于不相容职务;选项D，验收商品与保管商品属于不相容职务。

　　【该题针对“采购与付款业务循环中的内部控制”知识点进行考核】

　　7、下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有：

　　A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

　　B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

　　C、未签发的支票由专人予以妥善保管

　　D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

　　E、加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 实物控制(1)加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。(2)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触;未签发的支票应予以安全保管;作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

　　【该题针对“采购与付款业务循环中的内部控制”知识点进行考核】

　　8、下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

　　A、审查订购单是否连续编号

　　B、检查采购合同是否经过有关部门审查

　　C、抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

　　D、审核卖方对账单，并追查至应付款项明细账

　　E、向债权人函证应付款项数额

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项DE属于注册会计师实施的审计程序。

　　【该题针对“采购与付款业务循环内部控制测评”知识点进行考核】